аудиторская проверка предприятия: виды и этапы проведения аудита деятельности ооо

Что дает инициативный аудит компании заказчику? какие результаты он получает?

Когда проверка завершена, то заказчик получает заключение по результатам проведения инициативного аудита. Кстати, получить на руки такой документ имеет право только субъект, подлежащий ревизии. Иные лица не могут получить такой документ. Предприятие уже самостоятельно принимает решение, кому оно может предоставить заключение.

Главная цель – подтвердить точность и достоверность бухгалтерской отчетности. И здесь возникает вопрос: что же дает такая информация, ведь отчетность – это лишь бумага.

По факту, эксперт подтверждает не точность самой отчетности, а всей системы бухгалтерского учета и налогообложения. Ведь на основании таких данных и формируется отчетность. Руководство и другие пользователи информации на основании заключения принимают корректные управленческие решения.

Например, при продаже покупатель может оценить общее финансовое состояние компании. Понять, реально ли данные, представленные в отчетности соответствуют действительности. Это помогает приобрести ликвидный и рентабельный бизнес. А не купить «кота в мешке».

Аналогичная ситуация с кредиторами и инвесторами. Внешние пользователи четко понимают, какая реальная ситуация на объекте. Можно ли вкладывать деньги или предоставлять кредит предприятию.

Иная ситуация с внутренним использованием заключения по факту инициативного аудита. Собственник, руководство реально осознает, какие проблемы у него есть на предприятии. Таким образом проверяется профессионализм бухгалтера, топ-менеджеров. Принимаются соответствующие кадровые решения.

Плюс в том, что подобную услугу оказывают консалтинговые фирмы. После проверки они предоставляет ряд дополнительных услуг:

• корректировка учетной политики, использование правильных методов учета для оптимизации расходов;
• восстановление бухгалтерского учета;
• автоматизация документооборота, корректировка, создание электронной базы предприятия;
• налоговая оптимизация, упрощение всех бизнес процессов;
• перевод учета и налогообложения на аутсорсинг;
• предоставление индивидуальных рекомендаций по работе предприятия, недопущению выявленных ошибок в будущем.

Таким образом компания минимизирует свои риски. Она получает уверенность в том, что она работает в правовом поле, использует эффективные механизмы сокращения расходов. И когда приходит время плановой или внеплановой налоговой проверки, то предприятия не несет дополнительные расходы на штрафы, недоимку.

В каких случаях необходим инициативный аудит?

Проведение инициативного аудита имеет рекомендательный характер. Поэтому каждая компания может использовать такой формат контроля. Не влияет, какой это бизнес, с какой численностью персонала и т.д. Но есть ряд ситуаций, которые как бы «обязуют» руководство привлечь независимого эксперта.

Когда настоятельно рекомендуется заказывать подобную опцию:

• смена аппарата управления;
• увольнение главного бухгалтера;
• реорганизационные изменения;
• плановая выездная проверка.

Например, компания знает, что по плану через три месяца она станет объектом выездной проверки ИФНС. Поскольку она имеет множество объектов налогообложения, использует несколько налоговых режимов, то есть некая неуверенность. Руководство компании желает минимизировать риски.

Чтобы не допустить таких последствий, фирма заказывает инициативный аудит. Проверка выявляет нарушения. Бухгалтера совместно с исполнителями исправляют ошибки, делают корректировки. Итог – удается избежать больших штрафов, сохранить чистую деловую репутацию.

Другой пример – смена главного бухгалтера. И здесь проводить ревизию нужно не так для бухгалтера, как для собственника бизнеса. Один бухгалтер уйдет, другой придет. И фактически, никто не будет в полной мере отвечать за допущенные ошибки. Добровольная ревизия позволит максимально обезопасить «бизнес».

Независимый аудит – это мировая практика, которая позволят бизнесу экономить львиную долю расходов. Компания не только приобретает уверенность, но и получает бонусы, профессиональные рекомендации от экспертов. Часто ревизию проводят эксперты консалтинговых фирм.

Виды внутреннего аудита

Независимая проверка деятельности организации в ее же интересах различается по параметрам:

• тип заказа
• деятельность проверяемого субъекта
• стадия развития
• направление ревизии
• частота
• объект, который проверяют

По типу заказа внутренний аудит бывает обязательным и инициативным.

Обязательный аудит ─ это ежегодная проверка для официального подтверждения правильности отчетов организации или компании. Ее выполняют исключительно аудиторские компании, и проверяют бухучет и финотчетность.

Инициативный аудит или добровольный аудит. Выполняют тогда, когда собственники и менеджмент организации принимают решение о его необходимости. Используют для того, чтобы определить недостатки в отчетности, проанализировать ведение бухгалтерского учета или налогообложения.

По виду деятельности субъекта, который проверяют существует аудит:

• банковских и кредитных учреждений
• компаний-страховщиков
• бирж и инвестиционных институтов
• прочих организаций

По стадии развития существует аудит:

• подтверждающий ─ тип внутреннего аудита, который призван проверить отчетность и подтвердить правильность заявленных финансовых данных компании.
• аудит риска ─ проверяет те участки работы компании, которые потенциально сильнее подвержены риску, остальные подразделения не проверяют, чтобы сэкономить рабочие часы.
• системно-ориентированный аудит ─ аудит, который изучает и анализирует СВК предприятия. Его результаты помогают проводить внешнюю экспертизу.

Виды аудита по направлению:

• горизонтальный аудит ─ относится к проверке одного процесса без отклонений на прочие попутные процедуры.
• вертикальный аудит ─ касается всех сопутствующих процессов. Если проверка помогает выяснить связь между операциями, то аудит расширяется и на взаимосвязанную операцию.
• прямой аудит ─ помогает оценить качество всего процесса. Такой аудит продвигается по всем его этапам (например выпуск продукта или предоставление услуг). Проверяет не только сам процесс, но и все связанные с ним операции, что помогает оценить его всеобъемлющее качество.
• обратный аудит ─ оценивает выполненную работу, а затем двигается в противоположном направлении к самому ее началу. Этот вид контроля помогает найти пропущенные операции и расхождения в данных отчетов и прочих бумагах.
• специальный аудит ─ проверка определенных участков деятельности предприятия для подтверждения того, насколько законно, ответственно и качественно работает менеджмент, правильно ли составлена отчетность, используются спецфонды и т.п.

Виды аудита по периодичности:

По объекту проверки существуют такие виды аудита:

• финансовый аудит
• операционный аудит
• аудит на соответствие
• IT-аудит
• экологический аудит
• криминальный аудит
• сертификационный аудит
• инвестиционный аудит

Финансовый аудит ─ обычно эту проверку проводят внешние аудиторы, но он находится в сфере компетенций внутренних аудиторов также. Аудиторы проверяют систему бухучета и составления отчетности, правильность расчетов с поставщиками и подрядчиками, вероятность завышения цен и фактические запасы товаров на складах и производстве, обоснованность норм расходов. Вся деятельность направлена на проверку ведения расчетных операций и использование денежных ресурсов предприятием.

Операционный аудит ─ вид аудита, который призван проверить бизнес-процессы (операционную деятельность) компании (производство, продажа, закупка, приемка, хранение), чтобы повысить эффективность ее функционирования в будущем.

Аудит на соответствие ─ проверяет то, как соблюдаются регламенты, стандарты, процедуры, техусловия и политики компании, так и нормы с законами из базы регулирующих органов.

IT-аудит ─ проверка безопасности и рациональности использования информационных систем компании.

Экологический аудит ─ проверка того, как предприятие выполняет плановые задания по защите природы от вредного влияния своих выбросов, соблюдает нормы выбросов, правильность захоронения отходов и прочее.

Антикриминальный аудит ─ еще называют форензиком, или криминалистической экспертизой. Используют для проверки причастности сторон к финансовым махинациям, злоупотреблениям, мошенничеству, коррупции и прочим действиям, которые тянут за собой ответственность или проверки представителей фискальных, правоохранительных органов.

Сертификационный аудит ─ проверка компании, которая обслуживает организацию и обеспечивает ее бесперебойное функционирование, на то, насколько она соответствует пунктам договора. Обеспечивает заказчика гарантиями о добросовестности поставщика услуг.

Инвестиционный аудит ─ проверка имиджа, оценка объекта в который планируют направить инвестиции. В рамках этого проверяют возможные риски, исследуют деятельность, проверяют рыночное состояние и финансовое благополучие.

Виды внутреннего аудита

Виды инициативного аудита

Аудит, как правило, проводит фирма, имеющая соответствующие документы. Но есть организации, которые довольствуются внутренней проверкой. Это касается средних и крупных организаций, у которых есть собственные ревизионные отделы.

Аудит в зависимости от субъекта, который его проводит, классифицируется на:

1. Внутренний. Такую проверку проводит собственная служба внутреннего контроля. Цель – повысить эффективность работы конкретной службы, всех отделов в совокупности. Плюс в том, что специалисты хорошо знают специфику организации. Они могут знать слабые и сильные стороны субъекта хозяйствования, что позволит более эффективно выстраивать программу проверки. Но основной недостаток – субъективизм. Не всегда внутренняя служба может выявлять глобальные нарушения.
2. Внешний. Его проводят независимые аудиторы. Они могут быть частными практиками или сотрудниками конкретных организаций Плюс в том, что они имеют объективный взгляд на проблему. Минус – конкретный человек не всегда охватывает все предприятие, понимает его бизнес процессы. А поэтому и заключение имеет некую степень отклонения. Время ревизии всегда ограничено. Иногда сам заказчик подгоняет эксперта. По его мнению, ему нужно только получить формальный документ.

Но на этом виды инициативного аудита не оканчиваются. Предприятие может хорошо управлять производственным процессом, контролировать отгрузку, закупку и т.д. Но при этом иметь слабого специалиста по калькуляции или начислению зарплаты. Получается, что фирма может обладать неким слабым звеном, которое и нужно проверить. И тогда это называется частным, предметным, выборочным аудитором.

Наиболее эффективный вариант – комплексный инициативный аудит. Он охватывает все участки работы — от закупки сырья, полуфабрикатов до уплаты налогов, страховых взносов в бюджет государства. Он позволяет системно подойти к процессу. Выявить слабые и сильные стороны предприятия на всех этапах работы.

Какой вариант использовать, организация решает самостоятельно. Но для инвестора, кредитора, партнера важно провести комплексную оценку бизнеса.

Виды услуг аудита

Аудиторские услуги также делятся на виды. Вот большинство из направлений работы аудиторов:

Методы аудита

Аудиторы в своей работе практикуют использование различных методов сбора информации и проведения проверок разными путями. Все они регламентированы внутренними правилами компании или прописаны в нормативных актах. При выборе того или иного метода эксперты руководствуются поставленными целями и задачами в рамках договоренностей с аудируемой организацией.

Методы фактического контроля:

• инвентаризация или присутствие аудитора при ее проведении;
• визуальные наблюдения:
  • анкетирование;
  • обследование объектов;
  • тестирование;
  • хронометраж;
  • иллюстрация рабочего процесса;
  • служебное расследование;
• экспертные оценки:
  • эксперименты;
  • экспертизы;
  • контрольный замер или запуск;
  • химико-лабораторный анализ;
  • технологический контроль.

Документальные методы:

• исследование документов на предмет:
  • содержания;
  • оформления;
  • соответствия законодательству в последней редакции;
• информационное моделирование:
  • аналитические проверки;
  • встречные проверки;
  • обратный счет;
  • взаимный контроль операций;
  • логические проверки;
  • прослеживание;
  • контрольные сличения;
• камеральные проверки для определения фактов взаимоувязки данных учета с бухгалтерской, финансовой и прочей отчетностью.

Расчетно-аналитические методы:

• экономический анализ;
• статистические расчеты;
• экономико-математические методы.

Общенаучные методы:

• законы формальной и диалектической логики:
  • единства и борьбы противоположностей;
  • перехода количественных изменений в качественные;
  • противоречия;
  • тождества;
  • отрицания отрицания;
  • исключенного третьего;
• категории диалектической логики:
  • дедукция;
  • синтез;
  • анализ;
  • индукция;
  • аналогия;
  • абстрагирование;
  • эксперимент;
  • моделирование;
• общенаучные подходы:
  • комплексность;
  • объективность;
  • историчность;
  • системность.

Нормативно-правовые методы:

• гражданско-общественные;
• административно-правовые.

Собственные методы:

• методы существенности;
• специальные методы.

Эмпирические методы:

• сводки;
• группировки;
• средних величин;
• рядов динамики;
• индексов;
• элиминирования;
• детализации;
• балансового метода;
• графического метода.

Заимствованные методы:

• бухгалтерского учёта;
• теории вероятности;
• эконометрики;
• математических методов анализа;
• статистики;
• менеджмента;
• информационных технологий;
• теории денег и др.

Стандарты и нормативные документы аудиторской деятельности

Деятельность аудиторских контор строго регулируется со стороны законодательства. Ниже рассмотрим четырехуровневую систему нормативных документов.

Документы 1-го уровня:

• Указы Президента России;
• Постановления Правительства России;
• Законодательные акты РФ.

Документы 2-го уровня:

• Федеральные стандарты (правила) РФ с едиными требованиями к порядку ведения аудиторской деятельности, оценке качества и оформлению аудита и сопутствующих услуг, порядку подготовки специалистов и оценки их квалификации. 11 правил первой и второй очереди утверждены Правительством России и являются обязательными.

Документы 3-го уровня:

• Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений;
• Нормативные акты отдельных ведомств и министерств РФ по осуществлению и организации аудита.

Документы 4-го уровня:

• Собственные стандарты аудиторских фирм или индивидуальных аудиторов, которые разрабатываются с учетом своей практики и нормативных актов предыдущих трех уровней.

Вот основные нормативные документы, которыми регламентирована аудиторская деятельность в РФ:

• Федеральный Закон от 03.07.2022 N 360-ФЗ (О внесении сведений о членстве в СРО и о результатах обязательного аудита);
• Постановление Правительства РФ от 11.06.2022 N 576 (Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории России);
• Приказ Минфина РФ от 05.08.2022 N 122н (Об утверждении Порядка проведения экспертизы применимости документов, содержащих международные стандарты аудита, на территории России);
• Информационное сообщение Минфина России от 01.12.2022 (О международных стандартах аудита);
• Федеральный Закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ (Об аудиторской деятельности);
• Федеральный Закон от 01.12.2022 N 403-ФЗ (О выполнении требования к количеству членов саморегулируемой организации аудиторов);
• Федеральный Закон от 30.12.2008 307-ФЗ (Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов);
• Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ;
• Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России.

Чем инициативный аудит отличается от обязательного?

Обязательный аудит – это независимая объективная проверка деятельности компании. Ее проводят аудиторские компании или индивидуальные аудиторы, которые обязательно должны состоять в СРО. У них есть полномочия не только проводить ревизию, но и формировать независимое аудиторское заключение. В нем подтверждается или опровергается достоверность бухгалтерской отчетности конкретной организации.

Аудит может быть проведен в двух формах:

• обязательной. Определенные субъекты хозяйствования, например, акционерные общества, обязаны ежегодно проходить обязательный аудит. Они не только проводят проверку, но и оглашают результаты общественности. Заключение публикуется на сайтах таких предприятий. Оно имеет официальный характер, юридическую силу.
• инициативной. Конкретная компания самостоятельно заказывает ревизию для конкретных целей. На законодательном уровне нет нормы, которая обязует данные предприятия проходить такую форму проверки.

Для каких целей проводится такая форма контроля:

• оценка точности, корректности, достоверности ведения бухгалтерского учета, налогообложения;
• подтверждение или опровержение достоверности составленной бухгалтерской отчетности;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, принятие соответствующих управленческих решений на базе анализа;
• минимизация рисков предприятия, в том числе по дополнительно выявленным ошибкам недоимкам со стороны контролирующих инстанций (ИФНС).

Инициативный аудит проводится по желанию руководства, топ менеджера конкретной организации. Главная задача – получить достоверное заключение. Оно будет основанием для принятия конкретного управленческого решения.

Часто фирмы заказывают услугу финансового аудита предприятия для того, чтобы найти инвестора, оформить кредит, принять участие в международном гранте, программе и т.д.

Аудиторское заключение – документ, без которого сложно выйти на международный уровень сотрудничества. Контрагенты за рубежом перед заключением контракта потребуют данный документ. Цель – удостоверится в том, что организация является финансово благополучной. У нее достаточный уровень ликвидности, рентабельности и автономности.

Но не все предприятия осознают такие преимущества от использования такой формы контроля. Статистика Минфина свидетельствует о том, что компании все-таки отказываются от инициативного аудита. Например, в 2022 году такую услугу использовало около 19% коммерческих предприятий.