Добровольцы России Процедура банкротства ООО в упрощенном порядке (банкротство ликвидируемого должника) имеет по сравнению с общим регламентом свои тонкости, которые значительно ускоряют весь процесс. О том, при каких условиях возможна ликвидация через банкротство и каков ее порядок, мы расскажем в данном материале.
Каждый пятый бизнес не смог вернуться к работе из-за коронавируса. Причины у всех разные, но проблема возникает почти у всех одинаковая. Уставшие от потрясений, люди просто бросают компании с долгами и нерешенными проблемами, в надежде, что «как-нибудь само рассосется».
И едут отдыхать, благо что лето пока еще продолжается, а коронавирус уже никому не интересен, все привыкли.
Когда закрывают ООО, обычно идут по пути ликвидации или реорганизации. Еще компанию можно продать, но это тема отдельной статьи. В этот раз разберемся с ликвидацией.
Ликвидация — процесс закрытия компании. Ликвидация может быть принудительной или добровольной. Принудительную обычно инициирует налоговая. Добровольную — участники компании.
Я занималась добровольной ликвидацией фирмы. Это значит, что она полностью прекратила деятельность и закрыла все долги — сейчас ее нет.
Ну тут все просто
Нет утвержденного списка причин, по которым ООО ликвидируется добровольно. Но, на мой взгляд, в этом должен быть здравый смысл: например, бизнес не приносит дохода, на который рассчитывали, или в этом духе.
Если вы просто хотите заняться другим — не искусство продавать, а вещи из Китая возить, — то посоветовала просто сменить коды ОКВЭД, а не закрывать ООО. Если компания временно не работает, можно оставить фирму и в будущем вернуться к деятельности. Компании без сотрудников и оборотов в большинстве случаев необходимо только сдавать нулевые отчеты, а регулярно платить в бюджет не нужно.
Другой вариант избавления от компании с долгами, не так давно активно применявшийся — когда компанию с долгами (в том числе перед бюджетом) присоединяли с несколькими другими («рео 10 1», «ромашка») к другой компании в другом регионе, а после правопреемника ликвидировали.
Это работало до 2015 года, после стал постепенно вступать в силу 67-ФЗ от 30 апреля 2015 с поправками в закон о регистрации юрлиц и ИП (полностью вступил в силу с 1 января 2016 года). Эти поправки, в том числе, дали налоговикам возможность приостанавливать подозрительные регистрации, проверять их на предмет внесения недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, и отказывать в регистрации, если их недостоверность подтверждается.
Реорганизация, в том виде, в котором ее задумал законодатель, есть и поныне, но она жестко контролируется налоговиками.
Общая информация о ликвидации через банкротство
Рассматриваемый процесс регулируется § 1 гл. X I закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Остальные общие положения о банкротстве применяются с учетом особенностей вышеназванного правового источника. К таким нормам, например, относятся ст. 63 и 65 ГК РФ.
Следует отметить, что в перечисленных законодательных актах никаких особенных требований, касающихся банкротства именно обществ с ограниченной ответственностью, не существует. Также и специальные нормы об ООО в ГК РФ или законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ ничего не говорят о специфичности банкротства данного вида юридического лица.
Что касается упрощенного банкротства вообще и ликвидации ООО через банкротство в частности, то оно имеет свои нюансы, о которых поговорим подробнее в следующих разделах публикации. Здесь лишь скажем о главном отличии упрощенной процедуры.
Она применяется в том случае, если решение о ликвидации юридического лица уже принято (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 225 закона 127-ФЗ), то есть тогда, когда на стадии начавшегося «закрытия» предприятия обнаруживается, что у него не хватает имущества удовлетворить все требования кредиторов. Моментом принятия решения о ликвидации ООО считается дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, когда данный факт приобретает значение для третьих лиц.
Ликвидация ООО (общие положения)
Ликвидация ООО — это прекращение существования организации, оформляемое посредством внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, после чего она теряет свою правоспособность.
Причины, по которым выносится решение об упразднении предприятия, могут быть различными:
1. Отсутствие финансовых возможностей для обеспечения дальнейшей деятельности.
2. Выход учредителей из бизнеса или выбор новой, принципиальной иной, сферы деятельности.
3. Наличие задолженностей, которые не могут быть погашены компанией самостоятельно.
Как происходит распределение имущества при ликвидации организации, мы писали в статье.
Основаниями для прекращения функционирование компании могут быть:
Продолжительность процесса упразднения общества зависит от того, каким способом осуществляется ликвидация, и может составлять от 2 месяцев до нескольких лет. Затянуться эта процедура может в том случае, если компания вела активную деятельность, которая в итоге привела к возникновению у нее непогашенных обязательств, в том числе перед налоговиками.
Как отразить в учете ликвидируемого ООО передачу имущества участнику, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Как производится закрытие ООО, если выявлены основания для признания его банкротом?
Если полученных по итогам реализации имеющихся ценностей денег для обеспечения требований всех кредиторов не хватает, ликвидационная комиссия, согласно абз. 2 п. 4 ст. 63 ГК РФ, обязана обратиться в арбитражный суд с иском о признании юр. лица банкротом.
1. Арбитраж присваивает должнику статус банкрота, определяет управляющего и открывает конкурсное производство.
2. Составляется перечень требований кредиторов и определяется порядок их удовлетворения в соответствии с положениями п. 2 ст. 134 ФЗ № 127, согласно которым:
3. Непогашенные задолженности списываются, а ООО признается ликвидированным, о чем в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись. Бывшим учредителям ООО по завершении процедуры ликвидации выдается выписка из реестра, содержащая подтверждение того, что предприятие действительно прекратило свое существование.
О субсидиарной отвественности главбуха читайте в статье.
Во-первых, прислушайтесь к совету Светляк и проверьте ЕГРЮЛ, возможно вас уже исключили из него, если вы не сдавали отчетность.
Порядок ликвидации ООО:
1. Учредитель (собрание учредителей, если их несколько) принимает решение о ликвидации, назначаете ликвидатора или ликвидационную комиссию.
2. В течение 3-х дней с даты принятия решения подаете уведомление по форме Р15001. К уведомлению прилагаете решение о ликвидации.
3. Публикуете информацию о ликвидации, порядке и сроках заявления претензий кредиторов в журнале «Вестник государственной регистрации».
4. Ликвидатор информирует кредиторов о ликвидации и по возможности собирает дебиторку.
5. Через 2 месяца после пуликации в Вестнике формируете промежуточный ликвидационный баланс и по форме Р15001 уведомляете об этом ФНС.
6. Расчитываетесь с долгами, формируете ликвидационный баланс, распределяете между учредителями оставшиеся активы.
7. Подаете в ФНС заявлениепо форме Р16001. К нему прикладываете окончательный ликвидационный баланс и квитанцию на оплату госпошлины. Если подаете заявление в электронной форме госпошлину оплачивать не надо. Сдаете декларацию.
8. Через 5 рабочих дней получаете в ФНС документы о ликвидации.
При прощении долга, как справедливо отметила Светляк, придется заплатить налог.
У вашего учредителя-займодавца больше 50% в уставном капитале? Тогда при прощении долга тело займа будет безвозмездно полученным имуществом и налогом облагаться не будет. Если заем процентный, то с суммы прощенных процентов налог придется заплатить.
По балансу: строка 1310 – уставный капитал, там не может быть убытка). Активы, отраженные в балансе отсутствуют?
Особенности банкротства ликвидируемого должника
Упрощенное банкротство имеет следующие особенности:
Составить протокол общего собрания участников
Закрытие компании начинается с решения: участники ООО должны решить, причем единогласно, что пора закрываться.
Это решение нужно зафиксировать документально — в протоколе общего собрания. Если участник один, то он просто составляет решение. В документе пишем о том, что создается ликвидационная комиссия или назначается ликвидатор.
Утвержденного шаблона протокола нет, но важно указать в документе:
В уставе компании может быть сказано, что решения общего собрания участников общества, а также подлинность принятых на собрании решений подтверждаются подписями всех участников в протоколе собрания и не требуют нотариального заверения. Если такое положение в уставе есть, протокол не нужно заверять у нотариуса. Если в уставе это не закреплено, нужен нотариус.
В причинах ликвидации лучше указать формальное: например, отсутствие финансово-хозяйственной деятельности. Еще в решении должно быть имя ликвидатора.
Чтобы начать ликвидацию, ликвидатору понадобится заявление Р150016. Если по причинам ликвидатор не может или не хочет подать заявление в налоговую лично, его надо заверить у нотариуса, а нотариус пошлет заявление в ИФНС в электронном виде. Для заверки подписи у нотариуса нужен паспорт и оригинал протокола с решением участников о ликвидации ООО либо решение единственного участника об этом. После внесения сведений о ликвидаторе в ЕГРЮЛ он сможет оформить электронную цифровую подпись и самостоятельно подавать следующие заявления в электронном виде.
Образец заявления (уведомления) о ликвидации юридического лица Р15016. Заявление Р15016 — это, считайте, декларация о намерениях: желаю закрыть компанию и буду дальше активничать по этому поводу. Обратите внимание, что тут надо указать код причины: «3 — принятие решения о ликвидации юридического лица и формирование ликвидационной комиссии/назначение ликвидатора». Дальше нам нужно будет подать это уведомление еще два раза, но заполнять его будем иначе
В моем случае нотариус смотрел только устав, но я знаю, что в подобных ситуациях у моих знакомых просили полный комплект учредительных документов:
За заверение подписи с меня взяли 1350 ₽.
я заплатила за заверение подписи у нотариуса
Добровольная ликвидация фирмы с долгами
Принятие решения о ликвидации (если участник один, то ему достаточно оформить соответствующее решение, ст. 33, 39 закона об ООО) предполагает:
Далее руководитель ликвидационной комиссии передает сведения о ней в регистрирующий орган (ст. 20 закона о госрегистрации).
Нередко спрашивают: как быстро ликвидировать фирму с долгами? Как правило, при наличии задолженности разумнее указать годичный срок — если не уложитесь в него, то можно через суд увеличить этот срок еще на полгода (п. 6 ст. 57 закона об ООО). Но можно уложиться и в минимальный срок, примерно три месяца. Как – узнайте сейчас.
Запись на консультацию к специалисту АКГ «Созидание и Развитие».
Помните: нарушение срока добровольной ликвидации ООО влечет ненужные проволочки минимум на полгода, и придется заново предпринимать вышеописанные шаги — проводить собрание, принимать и оформлять решение.
А в самом плохом случае возникает риск принудительной ликвидации с назначением арбитражного управляющего, поскольку нарушение сроков может быть квалифицировано как неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей по ликвидации (п. 5 ст. 62 ГК).
Ликвидация ООО с долгами требует максимальной гласности, с тем чтобы кредиторы могли вовремя предъявить свои требования, а учредители общества — избежать обвинений в недобросовестности.
В течение не менее двух месяцев с момента публикации сообщения в «Вестнике государственной регистрации» (см. ст. 63 ГК) кредиторы вправе предъявлять свои требования. После истечения указанного срока составляется промежуточный ликвидационный баланс.
Будет разумным указать тут же, в промежуточном ликвидационном балансе, информацию о кредиторах-«молчунах», которые не предъявили требований ни по суду, ни в ликвидационную комиссию.
Это станет доказательством своей добросовестности, того, что при ликвидации подавалась достоверная информация, порядок ликвидации не нарушен.
Консультации по корпоративному праву
Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности
Хотите получить консультацию?
Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:
Итак, промежуточный ликвидационный баланс составлен. Самое время оценить: достаточно ли имущества для удовлетворения всех кредиторов.
Если нет, то необходимо подавать заявление о признании банкротом (п. 4 ст. 63 ГК) — в противном случае может последовать отказ во внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО или субсидиарная ответственность:
Если же имущества достаточно, то порядок действий следующий:
Внимание: стоимость определяется по данным промежуточного ликвидационного баланса либо путем проведения оценки имущества.
Напомним очередность удовлетворений требований (ст. 64 ГК):
В последнюю очередь удовлетворяются требования кредиторов о:
Внимание: удовлетворение требований каждой очереди кредиторов возможно лишь после 100% погашения предыдущей очереди! (ст. 64 ГК).
Далее, после расчетов с кредиторами, если остается какое-то имущество, то оно передается участникам ООО.
Также не забудьте в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса подать сведения о работниках и об исполнителях по гражданско-правовым договорам в СФР по месту своей регистрации.
После расчетов со всеми кредиторами составляется и утверждается на общем собрании ликвидационный баланс, при этом если после расчетов с кредиторами имущество распределялось между участниками, то в балансе отражается информация об отсутствии активов и пассивов.
После уплаты госпошлины — 800 руб. (можно не платить, если документы составлять в цифровой форме) председатель ликвидационной комиссий подает в ИФНС:
Сдать документы в архив, уничтожить печать
Если компания начисляла и платила зарплату, то документы нужно обязательно сдать в архив. В моем случае это был ЦГАЛС СПб — центральный государственный архив документов по личному составу ликвидированных государственных предприятий, учреждений, организаций .
Вот какие документы нужно сдать в архив:
Чтобы документы правильно заархивировали, нужно предоставить:
Специальных требований по уничтожению печати нет.
На расписке налоговой была указана предварительная дата закрытия компании. Ориентируйтесь на нее — с этого дня можно смотреть на сайте выписку из ЕГРЮЛ. Когда подаете заявление в налоговую, вы можете указать, как хотите получить выписку, — мне она пришла по почте.
Закрыть ООО самостоятельно — 3 месяца и 10 131,6 ₽
У организации могут быть долги по различным видам налогов, в зависимости от вида реализуемой в фирме системы налогообложения, вида деятельности организации. В любом случае проблема ликвидации ООО с долгами по налогам какими-то отдельными положениями в законодательстве не отмечена. Понятно, что если учредители решили закрыть общество, то налоговую задолженность обойти никак не получится, чего не скажешь о требованиях других кредиторов.
В этом случае при любых намеках на нехватку имущества у ликвидируемого должника налоговый орган, как кредитор, сразу подаст соответствующее заявление в арбитражный суд. При таких обстоятельствах и с учетом неоднородности судебной практики есть риск, что банкротство будет проходить в общем порядке с более длительными сроками.
Долги — не препятствие
Наличие долгов не мешает ликвидации, поскольку ни ГК, ни закон об ООО условий по этому поводу не ставят. В то же время, непогашенные долги могут стать причиной для признания общества банкротом и проведения ликвидации уже через банкротство.
В добровольном порядке общество с долгами ликвидируется по решению участников этого ООО (см. п. 2 ст. 61 ГК), в принудительном — по судебному решению, при наличии на то определенных оснований (п. 3 ст. 61 ГК).
«Альтернативные» способы
Многие бизнесмены делают выбор в пользу именно этого способа избавления от ООО с долгами.
Однако надо понимать, что по общему правилу кредиторы, права требования которых возникли до публикации первого уведомления о реорганизации ООО, могут потребовать в судебном порядке досрочного исполнения обязательства должником.
Если же это невозможно, то могут добиваться прекращения обязательства с возмещением связанных с этим убытков.
Еще момент: в самом деле, относительно ООО, которое реорганизовано в форме присоединения, в ЕГРЮЛ делается запись о прекращении деятельности (п. 4 ст. 57 ГК), но это не означает, что руководство ООО, контролирующие его лица могут «спать спокойно». Если, к примеру, юридическое лицо, к которому присоединилось ООО, уйдет в банкротство, и выяснится, что погашение требований кредиторов невозможно, в том числе по вине этих лиц, то ответственности не миновать (ст. 61.11 закона о банкротстве).
Поручите ликвидацию ООО с долгами экспертам АКГ «Созидание и Развитие». Это самый простой и 100% безопасный вариант действий. Проанализируем именно вашу ситуацию, выработаем оптимальную стратегию, предупредим обо всех возможных последствиях.
Как ликвидировать ООО с долгами по инициативе владельцев?
В том случае, если решение об упразднении юр. лица было принято его владельцами, им потребуется выполнить следующие действия:
1. Организовать внеочередное собрание учредителей с целью документального оформления решения о закрытии общества и назначении ликвидационной комиссии. По итогам проведения такого собрания составляется протокол (в том случае, если учредитель у общества один, вместо протокола формируется решение единственного учредителя).
2. Заполнить заявление, используя установленную законодателем форму Р15016.
4. Опубликовать, согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ, в журнале «Вестник государственной регистрации» информацию о грядущем закрытии.
5. Составить промежуточный ликвидационный баланс, включающий, в соответствии с п. 2 ст. 63 ГК РФ, информацию о размере имеющихся у предприятия задолженностей и принадлежащих ему активов.
Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО, мы рассказывали в материале.
В том случае, если свободных денежных средств предприятия недостаточно для того, чтобы расплатиться с долгами, ликвидационная комиссия, в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 63 ГК РФ, производит реализацию активов, принадлежащих ООО. Вырученные деньги распределяются между кредиторами согласно очередности, определенной положениями ст. 64 ГК РФ.
Согласно этой норме, оплата долга перед налоговой службой относится к расчетам третьей очереди, т. е. средства перечисляются только после того, как будут погашены задолженности по компенсационным выплатам гражданам, жизни или здоровью которых был причинен вред, и выдаче зарплаты и отпускных работникам, трудящимся на упраздняемом предприятии.
После распределения денег составляется ликвидационный баланс, остатки активов переходят к учредителям ООО. В завершение в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что общество прекратило свою деятельность.
Как закрыть расчетный счет при ликвидации, читайте здесь.
Закрытие ООО с долгами по инициативе налогового органа
Ликвидация ООО с долгами перед налоговой по инициативе данного ведомства осуществляется в следующей последовательности:
Так что же тогда делать?
Компания с долгами может быть закрыта только одним законным способом. Это — банкротство, в упрощенном, либо в полном вариантах. Никаких реорганизаций, сжигания документов, смен на оффшоры, других альтернативных способов. Ну и само собой, добровольная ликвидация тут тоже не поможет — налоговики не дадут закрыть компанию с долгами, тем более перед бюджетом.
Упрощенное банкротство позволит закрыть компанию, если ее средств и имущества не будет хватать для удовлетворения требований всех кредиторов. Полное же банкротство может очень многое. Оно может помочь списать часть долга, может помочь спасти предприятие, совершенно точно оно освободит от налоговой проверки.
И самое главное, оно действует в рамках правового поля, в отличие, кстати, от простого бросания компании.
Не нужно бояться слова «банкротство». Нет ничего постыдного в том, что компания оказалась несостоятельной. В отличие от коллекторов, в банкротстве сохраняется полная конфиденциальность данных. Эта процедура, при правильном использовании, полностью безопасна. Ну и не стоит забывать, что в законе о банкротстве только одна процедура направлена на закрытие компании — конкурсное производство. При этом, еще три (наблюдение, внешнее управление, финансовое оздоровление) — направлены на спасение бизнеса. Кроме того, всегда до завершения банкротства можно заключить мировое соглашение.
Бесплатная памятка по банкротству юридического лица.
Подать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую
Вообще ликвидационных балансов два: один промежуточный, другой итоговый. Сейчас речь о промежуточном. В нем нужно отразить информацию об имуществе ООО, требованиях контрагентов-кредиторов и результатах их рассмотрения.
Промежуточный баланс составляют через два месяца после публикации о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации». Сдавать его в налоговую не нужно, но надо уведомить ее заявлением Р15016 с кодом причины «4». Утвержденной формы ликвидационного баланса нет, но есть рекомендованная.
В налоговую подают итоговый ликвидационный баланс.
Строго говоря, промежуточный баланс составляется отдельно, но если вы точно знаете, что по вашему ООО нет ни долгов, ни кредиторов, можно сразу составлять итоговый.
Досудебный этап ликвидации
Обратимся к самому началу процесса закрытия ООО. В соответствии со ст. 63 ГК РФ, после внесения сведений в ЕГРЮЛ о начале ликвидации осуществляется следующий алгоритм действий:
Все эти этапы занимают достаточно много времени, поэтому встает справедливый вопрос, можно ли их пропустить или ускорить? Об этом поговорим в следующей части статьи.
Подать пакет документов на закрытие в налоговую
После того как вы разобрались с долгами, нужно подать в ИФНС итоговый комплект документов. Вот что в него входит:
Набор документов я описала в сопроводительном письме, но это необязательно — в налоговой мне выдали расписку, где были перечислены все документы и указана предварительная дата решения.
Через пять рабочих дней после подачи документов налоговая выдаст вам лист записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности и уведомление о снятии с учета.
Подать заявление на банкротство ООО с долгами при наличии признаков, которые перечислены в п. 2 ст. 3 закона о банкротстве, может само ООО (должник) (ст. 7 закона о банкротстве).
Более того, в некоторых ситуациях (п. 1 ст. 9 закона о банкротстве) оно должно это сделать, в том числе при добровольной и принудительной ликвидации.
Так, если ликвидационная комиссия выявит, что имущества ООО-должника недостаточно для того, чтобы удовлетворить требования всех кредиторов, или будут выявлены все признаки банкротства, то должник обязан подать в арбитраж соответствующее заявление (п. 4 ст. 63 ГК).
Также подать заявление на банкротство ООО с долгами имеют право конкурсный кредитор, работник — как реальный, так и бывший, налоговые органы.
Кто такой ликвидатор компании
Участники общества доверяют ликвидатору решать все вопросы по закрытию компании: на это у него уйдет от трех месяцев до одного года. Ликвидатором может стать участник ООО, наемный сотрудник или совершенно не связанный с компанией.
минимум займет закрытие ООО
Ответственность учредителя, директора, руководителя ликвидационной комиссии
Обратим внимание, что подача заявления в арбитражный суд при обнаружении признаков банкротства — это обязанность ликвидационной комиссии, а при ее отсутствии — учредителей и исполнительного органа общества. Естественно, в случае нарушения данных требований наступает ответственность.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 226 закона 127-ФЗ, если ООО продолжает ликвидацию, хотя у него не хватает имущества для расчета со всеми кредиторами, то такому обществу откажут в государственной регистрации. Дело в том, что при подаче заявления в налоговую по ликвидации юридическое лицо тем самым подтверждает отсутствие какой-либо задолженности (подп. «а» п. 1 ст. 21 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). А по факту получается, что ООО просто вводит в заблуждение налоговый орган. За данное правонарушение на должностное лицо общества налагается штраф от 5000 до 10 000 рублей (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
Как уже говорилось выше, при упрощенном банкротстве существуют сроки подачи заявления в арбитражный суд. Если лица, ответственные за указанную обязанность, не исполнят ее вовремя, то они будут нести субсидиарную ответственность перед всеми кредиторами общества (п. 2 ст. 226 закона 127-ФЗ).
Итак, упрощенное банкротство осуществляется в более короткие сроки, чем обычный процесс. Бесспорно, инициировать этот вариант банкротства может только ликвидационная комиссия после обнаружения признаков банкротства. Если ликвидатор не обратится в суд, то будет нести субсидиарную ответственность по долгам общества. К сожалению, законодательное регулирование упрощенной процедуры банкротства ООО достаточно скудно, поэтому в данном процессе большую роль играет сложившаяся судебная практика.
Принудительная ликвидация фирмы с долгами
Возможно и это, поскольку перечень оснований для ликвидации ООО по решению суда, который содержится в п. 3 ст. 61 ГК, является открытым.
Принудительная ликвидация возможна и без нарушения закона со стороны ООО, по иску учредителя (участника), например, если дальнейшая деятельность общества невозможна или существенно затруднена.
Суд, приняв иск, обязывает ликвидировать ООО действующих участников общества или иной орган, уполномоченный на это учредительными документами. Однако если будет доказано, что им нельзя доверить этот процесс, то суд может назначить арбитражного управляющего (п. 5 ст. 61 ГК, обзор, утв. Президиумом ВС от 25.12.2019, п. 9 информационного письма Президиума ВАС от 13.08.2004 № 84).
Порядок действий будет таким же, как при добровольной ликвидации, исключая стадию принятия решения о ликвидации — его примет суд, а также уведомления ИФНС о ликвидации — суд направит свое решение сам (п. 11 информационного письма Президиума ВАС от 13.01.2000 № 50).
Уведомить кредиторов
Дальше нужно связаться с кредиторами и сообщить, что вы собираетесь ликвидировать компанию.
Кредиторы — это люди и компании, которым вы должны. Например, вам поставили товар под частичный аванс, а оставшуюся часть денег вы не заплатили. Тогда поставщик — ваш кредитор. Может быть и наоборот: вы получили от ИП полную предоплату, но услуги не оказали. В этом случае кредитор — ИП-покупатель.
Уведомить нужно письменно, и это проще всего сделать по почте — отправить письмо с уведомлением о вручении.
Отправить уведомления нужно не позже даты выхода заметки в СМИ. Реакцию кредиторов ждем в течение двух месяцев с момента публикации новости в «Вестнике».
У моей компании кредиторов не было, поэтому мы ничего не рассылали, а после заметки в СМИ никто не заявлял требований.
Снять с учета онлайн-кассу, закрыть расчетный счет
Для снятия кассы с учета надо подать заявление в налоговую и приложить отчет о закрытии фискального накопителя. Это делается только онлайн.
По правилам ККТ снимется с учета в течение десяти рабочих дней с подачи заявления. После этого формируется карточка о снятии ККТ с регистрационного учета. В электронном виде такая карточка формируется за пару часов. В моей организации кассы не было — расчеты были только безналичные с организациями.
Подавать заявление о снятии кассы с учета необязательно. Если этого не сделать, налоговая инспекция снимет кассу с учета сама, после того, как зарегистрирует прекращение деятельности организации.
Для закрытия расчетного счета нужно заполнить заявление на закрытие счета и передать в банк. Мне не пришлось это делать: банк, в котором у компании был счет, закрылся, компанию передали в другой банк, а там мы не стали открывать счет, так как компания уже не работала.
Перед окончательным закрытием организации нужно раздать долги. Обычно на это идут деньги с расчетного счета. Если денег на погашение всех долгов не хватает, то ликвидационная комиссия продает имущество общества на торгах. Если распродажа не помогла набрать деньги на все долги, ликвидатор может запустить признание общества банкротом.
В моем случае у предприятия не было долгов.
Способы ускорения ликвидации
Самому ликвидатору ускорить процесс затруднительно. До продажи имущества он не будет точно знать, отвечает ООО признакам банкротства или нет. Однако у ликвидационной комиссии есть право подать заявление в суд, основываясь на предвидении ситуации, но только в общем порядке. Соответственно, и банкротство будет осуществляться обычным путем.
Другой способ пропустить досудебные ликвидационные проволочки — подать заявление в суд от кредитора. Однако судебная практика дальнейшего рассмотрения таких заявлений неоднообразна:
В любом случае банкротство ликвидируемого должника выгодно кредитору, который находится в сговоре с должником, так как если обойти досудебные этапы ликвидации, то не будет полной картины по задолженности. Следовательно, в такой ситуации могут пострадать интересы остальных кредиторов.
Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам?
Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам, интересует многих учредителей при наличии задолженностей такого рода. Согласно положениям ст. 3 ФЗ № 127, юр. лицо может быть признано банкротом в том случае, если оно не исполняло вмененных ему обязанностей по внесению обязательных платежей в бюджет на протяжении 3 месяцев, считая с той даты, когда они должны были быть перечислены. При этом суммарный размер сформировавшейся у признаваемой банкротом организации задолженности, в соответствии с п. 2 ст. 6 ФЗ № 127, должен составлять не менее 300 тыс. руб. Если предприятие не оплачивает задолженность по налоговым обязательствам в течение указанного срока, уполномоченные органы, в соответствии с п. 1 ст. 11 ФЗ № 127, могут подать в суд заявление о признании организации банкротом.
Какие есть способы прекращения деятельности ООО с долгами, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Процесс упрощенного банкротства
Подать заявление на упрощенное банкротство ООО в арбитражный суд может лишь ликвидационная комиссия (ликвидатор, руководитель комиссии). Если этот орган еще не создан и с заявлением о банкротстве обращается учредитель (участник) или руководитель общества, то процесс будет проходить по обычному регламенту. Логичность такого требования понятна, ведь узнать о том, что имущества должника не хватает на погашение всей кредиторской задолженности, может только ликвидационная комиссия в силу своих полномочий.
Необходимо помнить, что законодатель делает ограничение по срокам подачи заявлений в арбитражный суд. По общему правилу обратиться нужно в кратчайшие сроки, но не позже одного месяца с даты обнаружения признаков банкротства (п. 2 ст. 9 закона 127-ФЗ). Но при упрощенном варианте действует п. 3 ст. 9 закона 127-ФЗ, по которому руководитель ликвидационной комиссии обязан подать соответствующее заявление в суд в течение 10 календарных дней с даты выявления признаков банкротства.
По форме и содержанию заявление об упрощенной процедуре банкротства ООО с долгами ничем не отличается от обычного. Составляется данный документ по нормам пп. 1 и 2 ст. 37 закона 127-ФЗ. К нему прилагаются документы, указанные в ст. 126 АПК РФ и ст. 38 закона 127-ФЗ. Перед непосредственным обращением в арбитражный суд заявитель обязан выслать копии заявлений всем заинтересованным лицам (п. 4 ст. 37 закона 127-ФЗ).
После принятия судом заявления, открытия конкурсного производства и назначения конкурсного управляющего процедура банкротства проходит в обычном порядке. То есть оставшаяся часть процесса регулируется гл. I II и VII закона 127-ФЗ.
Уволить сотрудников, уведомить службу занятости
Увольнение сотрудников при ликвидации компании — это тема отдельной статьи, тут я опишу только общий алгоритм.
Предупредить сотрудников нужно минимум за два месяца до увольнения. Чтобы сделать это, нужно составить уведомление, сотрудники должны его прочитать и подтвердить это подписью. Форма уведомления — произвольная.
При ликвидации можно уволить даже тех сотрудников, которых обычно нельзя, например отпускников, болеющих или беременных.
За два месяца до увольнения сотрудников нужно предупредить центр занятости. Если увольнение массовое, то нужно предупредить за три месяца. Критерии массовости установлены положения, утвержденного постановлением правительства от 05.02.1993 № 99. Например, к массовому увольнению относится ликвидация предприятия любой организационно-правовой формы с численностью работающих от 15 человек.
Чтобы оформить увольнение, понадобится приказ и записка-расчет. В трудовой книжке или сведениях о трудовой деятельности () нужно написать так: «Трудовой договор прекращен в связи с ликвидацией организации, пункт 1 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации».
Сотруднику на руки нужно выдать документы:
Дальше за сотрудников нужно сдать отчетность:
В течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов нужно уплатить взносы, которые насчитали в расчете по страховым взносам и отчете .
Я занималась компанией, в которой из наемных сотрудников был один генеральный директор, находящийся в длительном отпуске без содержания. Но в этом случае все равно приходится сдавать отчеты ПСФ, РСВ и с разделом 2 с нулевыми взносами.
Также при увольнении директора придется сдать с — на следующий рабочий день после увольнения.
Затем можно запросить сверки расчетов у налоговой и СФР, чтобы убедиться, что у компании нет долгов.
Разместить сообщение в СМИ
Как только получили лист записи из налоговой, нужно подать информацию о ликвидации в специальное СМИ — «Вестник государственной регистрации». « Вестник» публикует заметку о ликвидации ООО — и в течение двух месяцев с момента публикации к вам могут обратиться кредиторы с требованиями.
После регистрации на сайте нужно заполнить шаблон сообщения
Дальше нужно заполнить бланк-заявку на публикацию сообщения и приложить документы:
Документы нужно либо загрузить в личный кабинет и подписать КЭП, либо привезти оригиналы в редакцию. Квалифицированную электронную подпись для авторизации на сайте и отправки сведений можно получить в удостоверяющем центре. Оформить ее нужно именно для ликвидатора. Подпись на имя руководителя ООО, например та, что выдавалась для отправки отчетности, не подойдет, даже если он и занимается ликвидацией.
Вам дадут квитанцию — ее нужно оплатить. У меня вышло 1911,6 ₽. Оплатить можно с расчетного счета, по карте или наличными. Я платила со своей карты.
Этот способ применяют только налоговые органы и при условии, что ООО в самом деле является недействующим, а именно:
Налоговики вправе исключить ООО даже при наличии долгов перед бюджетом, при условии, что отсутствует реальная возможность погасить их в рамках банкротства (п. 1 постановления Пленума ВАС от 20.06.2012 № 67), то есть отсутствует в достаточном объеме имущество, за счет которого можно погасить долги перед бюджетом и покрыть расходы по банкротству (п. 4 указанного постановления).
Надо отдавать себе отчет в том, что «бросать» ООО с долгами — не лучший выход. Как минимум потому, что руководитель общества может быть привлечен к ответственности, в том числе за нарушение сроков сдачи деклараций (расчетов), с него могут быть взысканы убытки, причиненные ООО, не исключена и субсидиарная ответственность по обязательствам «брошенного» общества.
Также в подобных случаях такому горе-руководителю может быть назначена дисквалификация и на некоторое время он лишится возможности руководить ООО.
Сообщить налоговой, что вы планируете закрыть ООО, и разместить объявление на Федресурсе
В течение трех рабочих дней с даты собрания вам нужно сообщить в налоговую о закрытии компании. Отсчет начинается со дня подписания протокола или решения о ликвидации. Если опоздать, ликвидатора организации могут оштрафовать на 5000 ₽.
Сообщить — значит подать документы в налоговую, которая занимается регистрацией компаний. это Межрайонная инспекция ФНС № 15, в Москве — МИФНС № 46.
Документы, которые нужно подать:
Через пять рабочих дней после начала ликвидации получаем лист записи из ЕГРЮЛ с записью «организация в процессе ликвидации». Запись о компании в ЕГРЮЛ можно посмотреть на сайте ФНС по ИНН или названию компании. Социальный фонд России (СФР) уведомлять о закрытии ООО не нужно, этим занимается налоговая.
Я выбрала электронную отправку документов через нотариуса, это стоило 3100 ₽. Ответ пришел через пять рабочих дней: от нотариуса позвонили. Я забрала лист записи ЕГРЮЛ с отметкой о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора. Заверенный нотариусом лист стоил 270 ₽.
Всего за закрытие на нотариуса я потратила 7420 ₽: заверение подписей на трех заявлениях, отправка документов, выписка из ЕГРЮЛ.
Итоги
Таким образом, несмотря на то что ликвидация ООО с долгами перед налоговой является весьма трудоемким мероприятием, реализовать на практике его вполне возможно. При этом последовательность упразднения организации, которая имеет задолженность перед налоговым органом, зависит от того, способна ли она самостоятельно обеспечить свои обязательства. В том случае, если собственных средств предприятия достаточно для того, чтобы уплатить долги, ликвидация ООО осуществляется в обычном порядке. Если же финансов не хватает, упразднение производится путем ее добровольного или принудительного банкротства. В первом случае инициатором становится ликвидационная комиссия, сформированная в ходе процедуры ликвидации, во втором — представитель государственного органа, перед которым у общества имеется задолженность.