Добровольцы России В течение 2016 года в отношении законодательства об ОСАГО в государственной думе рассматривались значительные изменения, которые могли серьезно повлиять на всю систему страхования в России.
Одним из наиболее болезненных нововведений, планируемых к реализации, была поправка, связанная с работой авто-юристов и способами страхового возмещения. Сейчас пострадавший в ДТП может сразу после аварии позвонить юристу и независимому эксперту и, минуя страховую компанию провести экспертизу, а затем направить заявление на возмещение.
При этом требуя к выплате сумму, установленную независимым оценщиком.
Законодатели планировали серьезно ограничить деятельность таких оценщиков, в том числе вообще отменить возможность получения компенсации ущерба в денежном выражении и оставить только возможность требовать проведение ремонта.
Это было бы прекрасной новостью для страховщиков, которые стали часто жаловаться на несправедливо назначенные страховые суммы и размеры компенсаций за работу юристов и частных экспертиз.
Насколько удалось внедрить эту инициативу, и что будет происходить в законодательстве, узнаем далее. 2017 год готовит автолюбителям несколько важных изменений в закон о правилах ОСАГО. Рассмотрим подробно каждое из них.
Изменения в законе об ОСАГО на 2017 год
Итак, что же ожидает автомобилиста в грядущем году. Главный вопрос по поводу возмещения вреда. Бурю общественного возмущения вызвала в свое время идея, в соответствии с которой страховое возмещение можно получить только в виде ремонта.
Возмущение общественности было обоснованным. Ведь совершенно неизвестно какого качества и насколько полным будет обязательный ремонт, если ответственность за него будет нести компания.
Так как ей жизненно важно как можно больше сэкономить, то и технические центры она будет выбирать третьесортные и дешевые. Подобное условие водителей ну никак не устраивало.
Поспешим успокоить автовладельцев. Эта инициатива в представленном виде так и не была включена в законопроект. Это значит, что право выбора за получателем страховки сохраняется. Но все же есть некоторые особые новшества.
Потерпевший не будет обладать правом на проведение технической экспертизы при помощи частного лица до обращения в страховую компанию и поступления предложения выплаты с ее стороны. Никто, правда, не мешает оспорить решение по размеру оплаты и вступать в деловые отношения с независимым экспертом в будущем. Но только после страховой.
Ужесточается ответственность независимого оценщика. Если выяснится, что сумма возмещения незаконно завышена им более чем на 10%, его могут лишить лицензии.
Изменения в законе об Е-ОСАГО на 2017 год
Иного рода изменения вступают в силу в положения о так называемом е-ОСАГО, то есть полисе страхования, оформляемом через Интернет. Каких-либо прав на возмещение они не затронут. Однако новый закон будет касаться самого процесса получения полиса.
Последний раз редакция закона порадовала возможностью осуществить страхование электронным способом. Июль 2016 года стал первым месяцем, в котором начало работать такое правило. С 1 января заказать полис можно будет только через Интернет. Вот так вот. Больше никаких поездок и личного оформления страховки через знакомого агента. Чтобы получить полис нужно заполнить данные на сайте и после оплаты распечатать экземпляр.
Его должны будут принимать как подлинный все сотрудники ДПС, его юридическая сила остается неизменной. Впрочем, в отличие от предыдущих положений закона, полис ОСАГО оформленный через Интернет можно бесплатно получить в привычном зеленом оформлении. Для этого достаточно договориться с представителем страховой и просто забрать экземпляр.
Отдельное внимание уделено заполнению данных на сайте страховщика. Если данные указаны неправильно, то выданный на основании этих данных полис будет признан недействительным. Страховщик потребует доплатить недостающую сумму страховой премии, а за нанесенный ущерб виновнику придется отвечать самостоятельно.
Таким образом, главная рекомендация для водителей в 2017 году – быть очень внимательными, чтобы не нарушить закон.
Вызов врача на дом
Для иностранных граждан
Капитал Лайф Страхование Жизни
ООО «Капитал Лайф Страхование Жизни»
Доктор онлайн (12 месяцев)
ДМС. Расширенный (тариф 2)
Для иностранных студентов
Доктор Лайк (программа 1, тариф 4)
Как выбрать ДМС
Добровольным называется медицинское страхование, которое оформляется по желанию страхователя. В качестве последнего может выступать как физлицо, так и организация, страхующая своих сотрудников. В отличие от обязательного, программы добровольного медицинского страхования (сокращенно – ДМС) предусматривают намного больший набор возможностей для выбора – как перечня рисков, так и учреждений, предоставляющих медицинские услуги. Такой формат страховки намного интереснее клиентам, хотя и требует дополнительных расходов.
Ключевыми критериями выбора подходящих условий ДМС выступают два: перечень страховых рисков и итоговая стоимость полиса. Первый параметр целиком определяется страхователем, второй рассчитывается по правилам страховщика. Цена страховки зависит от разных факторов, включая:
Что входит в полис
Каждая страховая компания разрабатывает собственные правила оформления полисов ДМС. С некоторой долей условности можно выделить следующий набор услуг, который обычно входит в базовый пакет добровольного страхования:
Помимо базовой, каждая страховая компания предлагает расширенный и полный набор услуг в рамках добровольного медицинского страхования. Состав каждого из них варьируется в зависимости от правил компании. Но в общем случае он может включать:
Программы добровольного медицинского страхования
Характерной особенностью отечественного ДМС выступает разнообразие разработанных страховщиками программ. Они классифицируются по двум основным критериям:
Важно понимать, что стоимость оформления полиса ДМС в каждом конкретном случае определяется индивидуально – с учетом перечисленных выше параметров. Поэтому приводить типовые расценки не имеет смысла, тем более что в каждой страховой компании они достаточно заметно разнятся.
На нашем сайте собраны лучшие предложения от ведущих страховщиков России, включая бесспорного лидера рынка добровольного медицинского страхования компанию СОГАЗ, а также других заметных его участников:
Доктор Лайк (программа 1, тариф 1)
ДМС. Стандартный (тариф 1)
Один год считается стандартным сроком действия полиса добровольного медицинского страхования. Такой формат сотрудничества оптимален как для страхователя, так и для страховщика. Первый фиксирует стоимость страховки до окончания текущего года, второй страхуется от возможных изменений на рынке, которые могут произойти в преддверии следующего.
Важно помнить, что страховые компании также не всегда охотно идут на оформление краткосрочной страховки. Им намного интереснее более длительное сотрудничество, поэтому клиентам практически всегда предлагается заключение годового договора с упрощенной процедурой пролонгации.
Плюсы и минусы страхования на длительный срок
Главным достоинством оформления полиса ДМС на длительный срок становятся экономически выгодные условия. Остальные преимущества добровольной страховки не зависят от срока действия договора и включают:
Из числа недостатков ДМС имеет смысл выделить только один. Оформление страховки и связанные с этим расходы оказываются бесполезными при отсутствии заболеваний. Хотя вполне возможно, что отличное состояние здоровья объясняется как раз уверенностью в возможности быстро и без проблем получить квалифицированные медицинские услуги.
В комментируемом письме Минфин затронул тему учета в налоговых расходах затрат организации на добровольное медицинское страхование (ДМС) для случаев, когда застрахованные работники в период действия договора увольняются.
Для начала напомним некоторые положения Налогового кодекса, регламентирующие порядок учета расходов на ДМС.
Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, относятся к расходам на оплату труда. Этой нормой определены условия, при соблюдении которых расходы будут признаваться при исчислении налога на прибыль:
Кроме того, не следует забывать и о преамбуле ст. 255 НК РФ, где указано, что в расходы на оплату труда включаются расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Согласно ст. 41 ТК РФ в коллективный договор могут включаться обязательства работодателя, среди которых названы оздоровление работников и членов их семей. Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией по поводу обоснованности учета расходов на ДМС рекомендуем указывать в трудовых и (или) коллективных договорах условие о добровольном медицинском страховании.
Порядок признания указанных расходов для целей налогообложения установлен п. 6 ст. 272 НК РФ. Согласно данной норме расходы на добровольное страхование признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором (в соответствии с условиями договора) организация перечислила денежные средства на оплату страховых взносов.
Для договоров, заключенных на срок более одного отчетного периода (именно к таким и относятся договоры ДМС), предусмотрены специальные правила включения страховой премии в налоговые расходы:
Таким образом, как отметил Минфин в комментируемом письме: страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора страхования.
ООО «Стройка века» заключило со страховой компанией договор добровольного личного страхования работников сроком на один год – с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года.
Согласно договору страховая компания должна оплачивать медицинские расходы работников предприятия. Условие о добровольном медицинском страховании работников предусмотрено коллективным договором.
1 февраля 2017 года предприятие перечислило единовременный страховой взнос в размере 10 950 000 руб. С этого момента страховой договор вступил в силу.
Отчетными периодами по налогу на прибыль предприятия являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Определим сумму страхового взноса в расчете на один день. Она составит 30 000 руб. (10 950 000 руб. / 365 дн.).
В связи с тем, что страховая премия перечислена единовременным платежом, она будет распределена по отчетным периодам следующим образом:
– I квартал 2017 года – 1 770 000 руб. (30 000 руб. x 59 дн.);
– полугодие 2017 года – 4 500 000 руб. (30 000 руб. x 150 дн.);
– девять месяцев 2017 года – 7 260 000 руб. (30 000 руб. x 242 дн.);
– 2017 год – 10 020 000 руб. (30 000 руб. x 334 дн.);
– I квартал 2017 года – 930 000 руб. (30 000 руб. x 31 дн.).
Для проверки нашего расчета сложим 10 020 000 и 930 000 и получим 10 950 000 руб.
Заметьте, норма п. 6 ст. 272 НК РФ, где говорится о перечислении страховой премии в рассрочку (несколькими платежами), предусматривает, что платеж распределяется равномерно на весь период его уплаты, а не на весь срок действия договора. То есть предполагается, что договор должен содержать указание, за какой период уплачивается взнос. Поясним на примере.
Воспользуемся данными примера 1, изменив только условие об уплате страховой премии.
В соответствии с условиями договора предприятие перечисляет два страховых взноса:
– первый – в размере 2 994 000 руб. – уплачивается 1 февраля 2017 года за период с 1 февраля 2009 года по 31 марта 2017 года (59 дней);
– второй – в размере 7 956 000 руб. – уплачивается 1 апреля 2017 года за период с 1 апреля до окончания срока действия договора 31 января 2018 года (306 дня).
Определим сумму страхового взноса в расчете на один день в обоих периодах. В первом периоде он составит 50 745,76 руб. (2 994 000 руб. / 59 дн.), а во втором – 26 000 руб. (7 956 000 руб. / 306 дн.).
Страховые взносы распределятся по отчетным периодам следующим образом:
– I квартал 2017 года – 2 994 000 руб. (50 745,76 руб. x 59 дн.);
– полугодие 2017 года – 5 360 000 руб. (2 994 000 руб. + 26 000 руб. x 91 дн.);
– девять месяцев 2017 года – 7 752 000 руб. (2 994 000 руб. + 26 000 руб. x 183 дн.);
– 2017 год – 10 144 000 руб. (2 994 000 руб. + 26 000 руб. x 275 дн.);
– I квартал 2018 года – 806 000 руб. (26 000 руб. x 31 дн.).
Для проверки нашего расчета сложим 10 144 000 и 806 000 и получим 10 950 000 руб.
Если страховая премия выплачивается несколькими платежами, но при этом в договоре страхования не указано, за какие периоды вносится тот или иной платеж, возникает вопрос, как правильно распределить расходы по периодам.
Минфин по этому поводу давал разъяснения в письмах от 14.05.2012 № 03-03-06/1/244 и от 12.03.2009 № 03-03-06/2/37. Приводим дословно: страховая премия учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страховой премии, определяемой путем деления общей страховой премии на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования.
По мнению автора, если страховая премия выплачивается несколькими платежами, а периоды, за которые они перечисляются, не указаны, платежи должны распределяться следующим образом.
Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что в соответствии с условиями договора предприятие вносит страховую премию двумя платежами:
– первый страховой взнос в размере 2 994 000 руб. уплачивается 1 февраля 2017 года;
– второй страховой взнос в размере 7 956 000 руб. – 1 апреля 2017 года.
В связи с тем, что в договоре не указано, за какие именно периоды уплачиваются взносы, логично предположить следующее. Период для каждого взноса определяется с момента его уплаты и до конца действия договора, то есть для первого платежа – с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года (365 дн.), для второго – с 1 апреля 2017 года по 31 января 2018 года (306 дн.).
Определяем сумму страхового взноса в расчете на один день для первого платежа. Она равна 8 202,74 руб. (2 994 000 руб. / 365 дн.).
К моменту перечисления второго взноса в расходах будет учтено 483 962 руб. (8 202,74 руб. х 59 дн.), неучтенный остаток – 2 510 038 руб. (2 994 000 – 483 962).
1 апреля 2017 года «общий страховой взнос» составил 10 466 038 руб. (2 510 038 + 7 956 000). В расчете на один день расходы составят 34 202,74 руб. (10 466 038 руб. / 306 дн.).
– I квартал 2017 года – 483 962 руб. (8 202,74 руб. x 59 дн.);
– полугодие 2017 года – 3 596 411 руб. (483 962 руб. + 34 202,74 руб. x 91 дн.);
– девять месяцев 2017 года – 6 743 063 руб. (483 962 руб. + 34 202,74 руб. x 183 дн.);
– 2017 год – 9 889 715 руб. (483 962 руб. + 34 202,74 руб. x 275 дн.);
– I квартал 2018 года – 1 060 285 руб. (34 202,74 руб. x 31 дн.).
Для проверки нашего расчета сложим 9 889 715 и 1 060 285 и получим 10 950 000 руб.
Итак, методика распределения взносов в ситуации, рассмотренной в примере 3, в НК РФ четко не прописана. Поэтому очень важно, чтобы в договоре было указано, в каком размере и за какой период уплачивается взнос, а также дата платежа. В противном случае у контролирующих органов может возникнуть «своя» методика.
Вернемся к комментируемому письму, в котором затронуты два вопроса. Первый – как учитывать расходы на ДМС, ранее признанные для целей налогообложения, если расторгается договор (речь идет о расторжении договора до истечении одного года с момента заключения)? Минфин считает, что эти расходы должны быть исключены из состава учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку были нарушены условия, установленные п. 16 ст. 255 НК РФ. Обращаем ваше внимание, что речь идет об исключении из облагаемой базы ранее включенных в нее расходов на ДМС (сумма которых на дату расторжения договора может быть отличной от суммы страховой премии по договору).
И еще один момент, относящийся к этому вопросу. Пунктами 2 и 3 ст. 958 ГК РФ определено, что страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время. При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное.
Страховая премия учитывается в расходах для целей налогообложения равномерно в течение срока действия договора страхования. Поскольку страхователь досрочно расторг договор ДМС, часть страховой премии не была учтена в налоговых расходах (даже если фактически были перечислены денежные средства страховой организации). Поэтому в случае возврата части уплаченной страховой премии страхователю данные суммы не должны учитываться в составе доходов. К такому выводу пришел Минфин в Письме от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922.
Второй вопрос – это возможность учета страховых взносов по действующему договору в отношении работников, которые уволились, но страховая премия за которых была (или будет) уплачена.
Как следует из вышеприведенных примеров, расходы на ДМС рассчитываются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. В связи с этим сумма страховой премии, подлежащая отражению в расходах за отчетный период, рассчитывается на последнее число этого периода и к этому моменту организация уже может определить сумму, относящуюся к уволенным работникам.
Таким образом, часть страховой премии, которая приходится на уволенных работников, из состава учитываемых для целей налогообложения расходов необходимо исключить (см. Письмо Минфина России от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922).
Аналогичное мнение можно найти и в арбитражной практике – см., например, Постановление ФАС МО от 20.08.2008 по делу № КА-А40/5199-08-2, где говорится, что суммы страховых взносов, перечисленных за уволенных сотрудников, не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.