ДОБРОВОЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ КАК ИСТОЧНИК ДОХОДА

Самозанятые не платят за себя взносы в ПФР, поскольку такой обязанности по закону для них не установлено. Это значит, что страховой стаж для начисления пенсии у них не формируются. Но самозанятый может уплачивать пенсионные взносы добровольно, чтобы в будущем не остаться без пенсии. Расскажем, как это сделать.

Добровольные имущественные взносы и пожертвования являются одним из источников формирования имущества некоммерческой организации, в том числе автономного учреждения. Как бухгалтеру отличить пожертвование от иных похожих видов финансирования – получения имущества безвозмездно и в благотворительных целях? Почему правильная квалификация важна для целей налогообложения? Как в бухучете дать оценку пожертвованию, полученному в виде имущества, а не денежных средств?

Правовые основы пожертвований в НКО

Для начала стоит определиться, что же такое пожертвование? Так, согласно ГК РФ, пожертвование есть не что иное, как дарение вещи или права в общеполезных целях. В свою очередь статья 582 ГК РФ содержит перечень субъектов, в пользу которых могут совершаться пожертвования, в числе которых, несомненно, некоммерческие организации (фонды, АНО, религиозные организации и т.д.).

Для того, чтобы иметь полное представление о данном источнике формирования имущества НКО, следует иметь в виду ряд его законодательно закрепленных характеристик:

К слову, НКО может отказаться от принятия пожертвования, если прямое предназначение последнего прямо противоречат целям осуществления деятельности, предусмотренным уставом некоммерческой организации.

В свою очередь благотворительное пожертвование обладает немного иными специфическими характеристиками, которые указаны в ФЗ 135-ФЗ) «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»:

Таким образом, ведя разговор о бухгалтерском учете пожертвований в некоммерческой организации, чаще всего речь идет о денежном пожертвовании, однако стоит иметь в виду, что жертвователь может одарить некоммерческую организацию также в виде условно иных благ.

Что случилось. Самозанятые, то есть физлица и ИП, которые платят налог на профессиональный доход, могут платить взносы на свою пенсию прямо с телефона — в приложении «Мой налог». Не нужно писать заявление, лично идти в пенсионный фонд или отправлять документы по почте.

О каких взносах речь. У самозанятых нет обязательных пенсионных взносов. В отличие от ИП на упрощенке, ИП на НПД может платить те же 6% налога, но страховой стаж и баллы для пенсии ему не засчитываются. У физлиц так же. Но самозанятые могут платить пенсионные взносы добровольно. Тогда у них будет идти стаж и копиться баллы, которые дадут право на пенсию по старости.

Сколько нужно платить. Чтобы засчитали полный год стажа, за 2020 год самозанятым нужно было заплатить 32 448 ₽, за 2022 год — 34 445 ₽, а за 2023 год — уже 36 723 ₽. Если заплатить меньше, стаж посчитают пропорционально. Платить можно частями или сразу одной суммой. Главное — уложиться до 31 декабря текущего года.

Как платить взносы с телефона. Взносы удобно платить через приложение «Мой налог». В личном кабинете самозанятых такой функции нет.

Чтобы найти кнопку на основном экране, полистайте влево

В приложении можно подать заявление или отказаться от добровольного страхования

Заявление сформируется и заполнится автоматически

Заявление отправляется за секунду. Больше ничего делать не нужно, только ждать: заявление будут рассматривать до трех дней. До получения ответа его нельзя отозвать

После регистрации можно будет платить добровольные взносы прямо с телефона. А можно не платить: заявление ни к чему не обязывает.

Сумма взносов рассчитывается пропорционально периоду с даты подачи заявления до конца текущего года

Платить можно с банковской карты — сразу за весь год или любыми суммами

В 2020 году за 23 795 ₽ можно было купить 8 месяцев и 24 дня стажа

Куда пойдут взносы. Взносы будут учитываться на лицевом счете. Проверить это можно по выписке — на сайте ПФР или через госуслуги. Ответ приходит моментально, услуга бесплатная. Но стаж отразится только после окончания года, за который платили взносы. Если сразу после оплаты в выписке ничего нет — это нормально.

Добровольные взносы не уменьшают налоги самозанятых

Даже если плательщик НПД — индивидуальный предприниматель, взносы на пенсионное страхование нельзя зачесть в счет налога. Если платить через «Мой налог», зачета все равно не будет. В этом плане другие режимы могут быть выгоднее. Например, на упрощенке страховые взносы уменьшают налог к уплате, а на НПД их придется платить дополнительно. Зато на НПД нет медицинских взносов: они уже входят в налог.

Не бывает идеальных налоговых режимов на все случаи жизни — всегда нужно считать.

Редакцию Т⁠—⁠Ж забросали вопросами про добровольные налоги. Нам присылают видео с подробным разбором новых федеральных законов, которые якобы превратили обязательные платежи в пожертвования. И вроде аж с 2019 года можно не платить налог на имущество, землю, а теперь еще и НДФЛ.

Вот как все обстоит на самом деле: объясняем закон и развенчиваем мифы.

Откуда слухи про добровольные налоговые платежи

В этой статье налогового кодекса есть формулировка о добровольности. Она и породила слухи о том, что теперь все налоги физических лиц — это жест доброй воли, а вносить их необязательно. Вот несколько тезисов из статей и видео на эту тему:

Все это стало результатом ошибочного толкования закона или желания намеренно ввести людей в заблуждение. А вот как работают эти нормы на самом деле.

Что такое единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж — это новая сущность в налоговом кодексе, до 2019 года такого вообще не было. Его суть в том, что налоги физлиц можно платить авансом, не дожидаясь уведомления. Но это добровольный платеж: государство предоставило такую возможность и объяснило, как ею пользоваться, куда платить, когда можно зачесть или вернуть. об этом платеже еще год назад вышел подробный разбор.

Физические лица платят три налога за свое имущество: на недвижимость, транспорт и землю. Инспекция считает суммы налогов и раз в год присылает уведомления каждому собственнику: вот сколько вы должны заплатить в бюджет до 1 декабря. Платить имущественные налоги — это не право, а конституционная обязанность.

Государство решило, что кто-то из налогоплательщиков захочет платить налоги авансом, не дожидаясь уведомлений. Например, чтобы не тратить всю сумму в конце года, а откладывать частями. Или просто человеку захочется выдать государству беспроцентный кредит. И вот ввели такой механизм — деньги можно в любое время вносить на так называемый авансовый кошелек. Они там лежат до срока уплаты, а потом автоматически списываются в счет начисленных налогов.

О целесообразности этого платежа долго спорили, и она до сих пор не очевидна, но все-таки закон приняли — и возможность вносить налоги авансом теперь есть у каждого.

Единый налоговый платеж на самом деле добровольный

Платить налог на имущество, землю и машину — это обязанность, которую никто никаким законом не отменял. Но платить их авансом с помощью единого налогового платежа — это право. Вы можете вносить деньги на авансовый кошелек, а можете не вносить. Никто не заставит.

Но когда придет время, налоговая инспекция обязательно направит уведомление и будет ждать уплаты начисленных сумм. А если они тем или иным образом не поступят в бюджет, их обязательно взыщут. Причем без суда в привычном понимании. Однажды банк просто спишет деньги с карты — и сослаться на видео с призывами не платить налоги не получится.

Авансовые платежи учитываются на лицевом счете

Говорят, что раз платеж добровольный, то он якобы не будет нигде учитываться. Это неправда. В законе есть целый раздел о том, куда попадают деньги и как потом засчитываются при уплате налогов.

В прошлом году мы проводили эксперимент, чтобы проверить, как работает механизм единого платежа. Не все прошло гладко: в день уплаты налога суммы с авансового кошелька не списались и в личном кабинете появилась задолженность по земельному налогу. Но через несколько дней все исправилось: деньги автоматически погасили остаток долга по имущественным налогам без начисления пеней.

С 2020 года неудобство с зачетом аванса только в последний день устранили. Теперь его засчитают не 1 декабря, а раньше, чтобы к сроку уплаты был понятен остаток. Если решите платить налоги авансом, не переживайте: деньги попадут куда положено, даже если вносить их не за себя.

НДФЛ тоже можно платить через авансовый кошелек

В налоговом уведомлении могут быть указаны не только имущественные налоги. Еще там может быть налог на доходы — но не тот, что удерживает работодатель с зарплаты, а тот, что налоговый агент не смог удержать из вашего дохода.

Например, если банк рефинансировал ипотеку и появилась материальная выгода. Или работодатель выдал подарок дороже 4000 ₽, а работник уволился — и не получилось удержать с него НДФЛ. О таких суммах налоговые агенты сообщают в инспекцию, а инспекция указывает долг в уведомлении. Его нужно выплатить до 1 декабря следующего года.

В 2019 году единый налоговый платеж не погашал НДФЛ, его принимали только в счет налога на имущество, землю и транспорт. С 2020 года через авансовый кошелек можно добровольно платить и НДФЛ. Но только тот, что не смог удержать налоговый агент. Налог на доходы по декларации нужно заплатить до 15 июля обычным способом.

Отказаться от налогов по заявлению не получится

Советчики из интернета призывают идти в налоговую инспекцию и писать заявление: я, мол, отказываюсь платить налоги, потому что они стали добровольными, вот вам ссылка на закон. Но это не поможет.

Даже если заявление примут, в ответ придет разъяснение о том, что налоги нужно платить, их не отменяли и могут взыскать принудительно — по судебному приказу или через пристава.

Работникам предлагают отказаться от уплаты НДФЛ — тоже по заявлению на работе. А пенсионеров отправляют в пенсионный фонд, чтобы у них перестали удерживать налог с пенсии. Но работодатель все равно будет выдавать зарплату за вычетом налога на доходы, а НДФЛ с пенсий и так не удерживают.

Как-то специально отказываться от единого налогового платежа не нужно. Если хотите — вносите его через личный кабинет. Если не хотите платить налоги авансом — просто ничего не делайте, писать заявление не придется.

Как законно не платить или уменьшить налоги

Налоги на самом деле можно не платить, значительно их уменьшить или забрать из бюджета то, что туда уже перечислили. Для этого нужно использовать льготы и вычеты, следить за изменениями в законах и правильно их использовать.

В последнее время появились важные законы, которые помогут избавиться от налогов и сэкономить десятки тысяч рублей:

И это точно не слухи.

Чем пожертвование отличается от благотворительной помощи?

Оказывается, жертвовать можно не только в пользу некоммерческих организаций и нуждающихся граждан, но и в пользу государства. В частности, в Письме Минфина РФ от 30.01.2015 № 02-08-12/3731 сказано о пожертвовании личных денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ. Благотворительная деятельность, равно как и дарение, предполагают иных адресатов, в виде физических и юридических лиц.

И все же, несмотря на перечисленные отличия, есть одно существенное сходство между пожертвованиями и благотворительной помощью. Это целевой характер их оказания. Неспроста в Законе о благотворительной деятельности предусмотрен контроль за осуществлением такой деятельности во избежание соблазна нецелевого использования полученных благополучателем средств. Похожее указание есть в отношении пожертвования. В силу норм п. 3 ст. 582 ГК РФ юридическое лицо, принимающее пожертвование, для которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Бухгалтерский учет пожертвований. Формы пожертвований

Одним из наиболее популярных и немаловажных элементов бухгалтерского учета в НКО является учет пожертвований. Как уже было сказано выше, некоммерческая организация обязана вести учет таких поступлений, а также порядок использования таковых.

Во-первых, начнем с того, что согласно Письму Минфина России от 07.10.2011 № 03-03-06/4/113, некоммерческая организация вправе получать пожертвования на ведение уставной деятельности, которая отражена в учредительных документах, а такие поступления можно не учитывать при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих требований:

При этом важно понимать, что необходимо соблюсти все три условия, в противном случае — пожертвования должны будут учтены при расчете налога на прибыль.

Некоммерческая организация может получить денежные пожертвования в двух формах: наличной и безналичной.

В первом случае, если жертвователь желает совершить посредством наличных денег — Вам следует заполнить приходный кассовый ордер, а его номер, дата оформления и оприходованная сумма записываются в кассовую книгу. В случае безналичного пожертвования бухгалтеру Вашей организации необходимо оформить приход средств на основании банковской выписки и платежного поручения.

Если же некоммерческой организации жертвуют не денежные средства, а какое-либо имущество, то должен быть составлен акт приема-передачи такого имущества.

Более того, жертвователи могут передать в адрес НКО в качестве пожертвования работы, услуги, о чем прямо сказано в письме Минфина России от 29.10.2013 № 03-0306/4/46052), а также труд граждан-добровольцев (письмо Минфина России от 29.09.2009 № 03-03-06/4/112).

Представляется максимально разумным оформлять любые пожертвования в пользу некоммерческой организации посредством составления договора пожертвования, в котором должны быть указаны не только предмет пожертвования, но и безвозмездность самой передачи, а также права сторон и общественно полезные цели, ради которых передается имущество либо деньги.

Что требуется от компании-заказчика или агрегатора?

Перечислять добровольные страховые взносы должен сам плательщик НПД. Поэтому юрлицам, которые заключают с самозанятыми договоры ГПХ, ничего делать не надо.

Агрегаторы, которые размещают заказы у себя на платформе, тоже не должны делать никаких перечислений.

Но в ноябре 2021 года на совещании Центра стратегических разработок (Минфин, Минтруд, ФНС и представители рынка платформенной занятости) было предложено разработать и внедрить индивидуальный пенсионный план. По нему агрегаторы должны будут удерживать и перечислять определенную сумму в негосударственный пенсионный фонд, выбранный самозанятым. Таким образом самозанятый сможет «отложить» себе на пенсию.

По предложенной идее перечислять деньги можно будет только при получении согласия от плательщика НПД, который работает через платформу. Конкретная сумма или процент отчисления в предложении озвучен не был.

Мои самозанятые» — это большая база исполнителей, позволяющая найти самозанятых для оказания различных услуг. Документооборот между заказчиками и исполнителями полностью автоматизирован: от заключения договора до отправки чека заказчику.

В чем разница между пожертвованием и дарением?

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ), что отличает его от дарения, в котором даритель не устанавливает цели, а безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права (п. 1 ст. 582 ГК РФ). При этом на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (п. 2 ст. 582 ГК РФ).

Еще одним отличием пожертвования от дарения является целевое использование передаваемого имущества. Пожертвование имущества гражданину должно быть (а юридическим лицам – может быть) обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением (п. 3 ст. 582 ГК РФ). В то же время если же условие о целевом назначении установлено не будет, получателю пожертвования следует распоряжаться таким имуществом в соответствии с его назначением.

Нужно отметить еще одну отличительную особенность пожертвования от дарения. Последнее не разрешается в части дорогих подарков (стоимостью более 3 тыс. руб.) работникам образовательных, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных учреждений (в том числе для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей) гражданами, находящимися на лечении, содержании или воспитании в этих организациях, а также супругами и родственниками указанных граждан (пп. 2 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Для пожертвований такого ограничения не установлено. Другой вопрос, что пожертвование работникам учреждений (госслужащим) не отвечает целям помощи нуждающимся. Такая передача больше похожа на подкуп должностного лица, чем на социально-значимое дарение.

И все же пожертвование и дарение в определенной степени схожи: в первую очередь потому, что первое является частным случаем второго, более широкого понятия. И исходя из приведенных норм гражданского законодательства пожертвование можно рассматривать как дарение вещи или права в общеполезных целях (Постановление ФАС МО от 05.08.2014 № Ф05-8166/2014). Эти цели как раз и наделяют пожертвование целевым характером, что, в свою очередь, отличает большинство источников финансирования некоммерческой организации. Обычное дарение имеет характер не источника финансирования, а разовой операции, дающей выгоды получателю подарка.

Зачем самозанятому перечислять пенсионные взносы добровольно

Для того, чтобы в дальнейшем получать страховую пенсию по старости человеку надо иметь определенный страховой стаж:

Кроме этого человеку для получения страховой пенсии надо иметь определенное количество индивидуальных баллов:

Если к пенсионному возрасту у человека не будет хватать стажа или баллов, то ему откажут в назначении страховой пенсии. Он сможет оформить только социальную, которая меньше страховой и назначается только спустя пять лет после достижения пенсионного возраста.

Размер социальной пенсии в 2022 году — немного больше 10 тысяч рублей. А со всеми доплатами равен прожиточному минимуму для пенсионеров в регионе.

Рассчитать размер будущей пенсии можно в онлайн-калькуляторе на сайте ПФР Госуслуги

Бухгалтерский учет пожертвований некоммерческой организации и порядок их проведения

Пожертвования НКО — это поступления в соответствии со статьей 26 ГК РФ, являются одним из источников формирования имущества некоммерческой организации, например, в форме добровольные имущественные взносы и пожертвования.

В связи с этим в рамках данной статьи речь пойдет о том, что из себя представляет такая форма финансирования, как пожертвование и главное, мы расскажем, как правильно осуществлять бухгалтерский учет таких пожертвований в Вашей некоммерческой организации.

Более того, вы узнаете, чем отличается пожертвование от благотворительного пожертвования (в случае с благотворительным фондом) как с точки зрения целей таких поступлений, так и в контексте их оформления и учета.

Порядок и сроки опубликования отчета об использовании пожертвований

Как уже было сказано ранее, пожертвования, переданные НКО, не включаются в облагаемую базу при расчете налога на прибыль. Тем не менее, при заполнении отчетных деклараций, следует иметь в виду несколько важных аспектов.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль обязаны предоставлять декларацию только по истечении года. При этом, в состав данной декларации, согласно Приказу ФНС России от 22.03.2012, обязательно должны быть включены следующие листы:

• лист 02;
• лист 07 (при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ — в том числе пожертвований).

В составе налоговой декларации по налогу на прибыль бухгалтеру некоммерческой организации за налоговый период представляют лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества». Такой отчет обязаны составлять и сдавать все НКО, получившие за прошедший налоговый период пожертвования, деньги или услуги в рамках благотворительной деятельности, а также целевые поступления или целевое финансирование. В данный отчет не включаются: средства, которые получены по смете доходов и расходов из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Более того, предположим, в качестве пожертвований НКО получила определенную сумму денежных средств, n-ая часть данной суммы была потрачена в рамках уставной деятельности. Тем не менее в отчете должны быть указаны все такие поступления, их расходование, а также неиспользованные остатки. Если при поступлении пожертвований было указано конкретное предназначение и срок, то несмотря на это в отчете бухгалтеру следует перенести данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования, при этом в отдельных графах указываются срок поступления средств, а также размер средств, срок использования которых не истек в предыдущем периоде. Также важно осознавать, что данные по каждому пожертвованию приводят с разбивкой по датам и источникам поступлений.

Если НКО сама направляет пожертвования, как в бухгалтерском отчете отразить этот факт?

Предположим, Ваша некоммерческая организация направила другой НКО пожертвование. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении эту безвозмездную передачу, какими проводками отразить данную операцию?

Так, в соответствии с действующим законодательством, в бухгалтерском учете такие операции, как пожертвование (благотворительность) обычно признают «прочими» и, как правило, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Для фиксации данной операции Вашему бухгалтеру следует использовать следующую комбинацию проводок:

Минфин уже не раз акцентировал внимание на том, что расходы на благотворительные цели не связаны с получением доходов, поэтому уменьшать на них налогооблагаемую прибыль нельзя. В силу того, что благотворительная помощь в виде пожертвования подразумевает под собой безвозмездную передачу денег или ценностей, то расходы в виде самой стоимости безвозмездно переданного имущества плюс расходы, которые связаны с процедурой передачи, при расчете налога на прибыль также не учитываются. К слову, НДС не начисляется на расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи в виде пожертвований, которую оказывает некоммерческая организация, единственным исключением из этого правила являются подакцизные товары.

Налогообложение и проводки НКО

Поскольку пожертвования, осуществляемые в пользу некоммерческой организации, по своей сути выступают в качестве целевых поступлений — то, как уже было сказано, они не подлежат включению в состав налогооблагаемой базы (статья 251 Налогового кодекса РФ). Повторимся, что данное правило распространяется на поступления, цели использования которых соответствуют целям уставной деятельности некоммерческой организации. По итогам каждого налогового периода некоммерческие организации составляют отчеты о целевом использовании полученных пожертвований и обязательно сдают их в налоговую.

При отражении операций с получением и использованием пожертвований в числе типовых корреспонденций счетов НКО применяют, как правило, следующие записи:

ВАЖНО: на практике некоммерческие организации, занимающиеся благотворительной деятельностью, обычно отказываются от использования синтетических счетов финансовых результатов (счета, которые открываются на основании статей бухгалтерской отчётности). Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию.

А вот уже к счету 86 необходимо, как правило, открывать аналитические счета. Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются следующие записи:

Отдельно стоит отметить, что в случае получения НКО в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86. Второй проводкой выступает расшифровка предмета сделки — «Дебет 10» и «Кредит 76».

Наконец, бухгалтеру организации следует помнить, что затраты, относящиеся к профильной деятельности НКО, предусмотренной учредительными документами, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (в отдельных случаях — 60, 69,70). Погашение затрат за счет выделенного целевого финансирования осуществляется комбинацией счетов: «Дебет 86» — «Кредит 20» или «Кредит 26».

Таким образом, данный способ учета пожертвований позволит максимально обезопасить организацию от разного рода вопросов со стороны налоговой, поскольку данный метод прямо закреплен в Инструкции Минфина, регламентирующей вопросы бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности некоммерческих организаций.

Влияют ли добровольные взносы на работу заказчиков с самозанятыми

Нет, это исключительно дело самого исполнителя — уплачивать взносы или нет. В отличии от договоров ГПХ с обычными физлицами, без статуса самозанятого, когда наниматель обязан рассчитать и заплатить с дохода подрядчика страховые взносы в ФНС (на пенсионное и медицинское страхование), договор с плательщиком НПД не требует никаких дополнительных затрат.

Заказчику достаточно перечислить вознаграждение исполнителю, а дальнейшие расходы — налог и добровольные взносы, ложаться на самозанятого.

Мои самозанятые» позволяет заказчику работать с любым количеством самозанятых исполнителей, организует электронный документооборот, перечисление оплат по выполненным заданиям. Самозанятые же могут не беспокоится о своевременном получении средств, выписке чеков и уплате налогов — сервис автоматически формирует документы, передает их заказчику и перечисляет своевременно налог на профессиональный доход.

Налоговая отчетность расходов НКО на благотворительность

Как Вы уже могли понять, некоммерческая организация может выступать не только в качестве получателя пожертвований, но и в качестве донора. Актуальным становится вопрос: может ли некоммерческая организация, использующая упрощенную систему налогообложения учесть в расходах суммы, перечисленные на благотворительные цели?

Ответ на данный вопрос — нет, поскольку в силу прямого указания НК РФ при расчете единого налога налогоплательщик вправе учитывать только те расходы, которые содержатся в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Поскольку такие расходы не упомянуты в данной статье – включать их в расчет налоговой базы по единому налогу организация не вправе. Однако, вместе с тем, когда речь идет о налоговой базе при расчете налога на прибыль расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного в качестве благотворительной помощи, при налогообложении прибыли не учитываются (пункт 16 статьи 270 НК РФ).

Сумма в 2022 году и срок уплаты

Взносы в ПФР самозанятый исчисляет и уплачивает самостоятельно. Минимальный размер в законодательстве не указан. Но если плательщик НПД за полный год ведения деятельности хочет получить целый год страхового стажа, то ему надо ориентироваться на ст. 430 НК.

Чтобы получить полный год стажа за 2022 год самозанятому надо заплатить 34 445 рублей.

Если плательщик НПД заплатит в 2022 году меньше 34 445 рублей, то ему засчитают количество месяцев в стаж пропорционально уплаченной суммы

Например, если самозанятый перечислит в ПФР 10 000 рублей за 2022 год, то ему засчитают примерно 3,5 месяца стажа.

Максимальный размер взносов ограничен 22% от восьмикратного размера МРОТ за 12 месяцев.

То есть размер уплаченных пенсионных взносов в 2022 году не может быть более 293 356,80 рублей (8 * 13 890 руб. * 22% * 12 мес.).

Чем выше сумма уплаченных взносов, тем больше размер отчислений на будущую пенсию и начисляемый индивидуальный коэффициент.

В каком размере и в какие сроки вносить платежи — не важно. Главное — уплатить их не позднее 31 декабря

Т. е. самозанятый сам может выбрать, как ему перечислять взносы:

Сумма взносов зависит и от даты регистрации. То есть, если человек зарегистрировался как плательщик НПД 1 июля 2022 года и сразу заключил договор о добровольном пенсионном страховании, то он может заплатить 17 222,50 рубля до 31 декабря 202 года, и ему в стаж засчитают полгода, когда он «работал» как самозанятый.

Налог на прибыль. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не включаются в базу по данному налогу (п. 2 ст. 251 НК РФ). К этим необлагаемым поступлениям не относятся вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Практика показывает, что не все названное в договоре пожертвованием является им на самом деле. Обратимся к Постановлению ФАС МО от 05.08.2014 № Ф05-8166/2014, в котором сказано, что полученные фондом денежные средства не отвечают признакам пожертвования. Так, в заключенном на перечисление денег соглашении предусмотрены порядок и условия возврата средств, а также прекращения и приостановки самого соглашения. Довод получателя о том, что перечисление средств осуществлялось в общеполезных целях, судом не принят, поскольку одним из основных условий прекращения соглашения является субъективное решение дарителя о том, что финансирование не будет отвечать национальным интересам иностранной державы.

В действующем законодательстве содержание понятия «общеполезные цели» не раскрыто. Между тем национальные интересы одного государства могут не совпадать с национальными интересами других государств, поэтому общеполезные цели должны:

В рассматриваемом деле подтверждающих это аргументов не представлено. Деятельность, которая осуществлялась фондом, могла выполняться в интересах зарубежной державы, а не в интересах Российской Федерации или для общеполезных целей, что не отвечает целям и условиям пожертвований согласно национальному праву. Поэтому перечисленные агентством международного развития иностранной державы деньги в адрес некоммерческой организации не могут квалифицироваться для освобождения от «прибыльного» налогообложения в РФ как пожертвование.

Отстоять налоговую преференцию получателя денежных средств так и не удалось, даже принимая во внимание ст. 431 ГК РФ, обязывающую суд читать договор исходя из буквального значения содержащихся в нем слов и выражений. Перечисляемые средства в соглашении, составленном на иностранном языке, именовались по-разному. В частности, использовалось слово donation, имеющее неоднозначный перевод: оно может толковаться и как пожертвование, и как грант, дарение. Также в тексте соглашения денежные средства указывались как award – награда, либо funds – средства, либо sum – сумма. В итоге фактически предоставляемые денежные средства не имеют конкретного определения.

Полученные НКО средства так и не были признаны пожертвованием, которое может исключаться из облагаемых доходов получателя этих средств.

Благотворительные пожертвования, выраженные в иностранной валюте, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли при условии целевого использования пожертвований, включая курсовые разницы (письма Минфина РФ от 03.04.2015 № 03-03-06/1/18904, от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15695).

Представим иную ситуацию. А У само выделило средства на пожертвование нуждающимся, причем вряд ли учредитель разрешит расходовать для этих целей субсидии. Скорее всего, это средства от платного оказания услуг. В таком случае нужно знать, что отнесение пожертвований (благотворительных пожертвований) к расходам не соответствует принципам определения расходов, пре­дусмотренным гл. 25 НК РФ. Возможность учета пожертвований для целей налогообложения прибыли организаций фактически будет означать осуществление организацией расходов за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Стимулирование пожертвований на благотворительные цели не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение налоговой выгоды (Письмо Минфина РФ от 06.04.2015 № 03-03-07/19136).

УСНО. При расчете налога при УСНО в части доходов справедлив порядок, установленный для облагаемых и необлагаемых поступлений при расчете налога на прибыль. Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта «упрощенного» налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, включая различные целевые поступления. В связи с этим имущество, полученное «упрощенцем» в качестве пожертвования или на осуществление благотворительной деятельности, не учитывается при определении объекта налогообложения УСНО (письма Минфина РФ от 30.04.2015 № 03-03-06/4/25270, от 07.08.2014 № 03-11-06/2/39245).

НДС. При исчислении названного налога безвозмездная передача, в том числе дарение, является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время им не признается передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). При этом операции по передаче некоммерческим организациям имущества для осуществления ими предпринимательской деятельности данными положениями налогового законодательства не предусмотрены.

Иными словами, передача некоммерческой организации имущества для использования одновременно при осуществлении как основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, так и предпринимательской деятельности облагается НДС (Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 № 03-03-06/4/25270). Хотя сказанное противоречит тому, что пожертвования могут быть направлены некоммерческими организациями на содержание и ведение уставной деятельности, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи на достижение общественных благ, что исключает направление пожертвований на ведение предпринимательской деятельности (письма Минфина РФ от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15695, 03-03-06/4/15808).

Здесь же напомним, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности также освобождаются от налогообложения (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Правда, сказанное относится больше к благотворителю, нежели чем к благополучателю. А У чаще всего является получателем средств, предоставленных в общественно-полезных целях.

Бухгалтеру автономного учреждения для целей налогообложения в первую очередь следует разобраться с тем, что представляют собой полученные целевые средства: пожертвование, дарение или благотворительные взносы. В таблице выделены отличительные признаки данных видов финансирования АУ.

Можно констатировать, что пожертвование есть нечто среднее между дарением и благотворительной помощью; при этом в частной ситуации пожертвование может быть и тем, и другим. Бухгалтеру АУ важно квалифицировать его как целевое финансирование, не подпадающее под «прибыльное» и «упрощенное» налогообложение. Также нужно дистанцироваться от безвозмездной передачи (дарения) при исчислении НДС, и тогда совершения пожертвования АУ не будет обременено дополнительными налоговыми обязательствами.

Как платить добровольные взносы

Перевести страховые взносы можно в приложении «Мой налог». Сумму можно указать любую. Деньги спишут или с привязанной карты или с той, которую самозанятый укажет сам.

Кроме этого, заплатить взносы можно через мобильное приложение любого банка или в любом офисе. Все реквизиты для перечисления денег можно узнать на сайте ПФР

КБК для уплаты добровольных взносов: 392 1 02 02042 06 1000 160.

В случае если в качестве пожертвования получено имущество, в частности, нефинансовый актив (например, объект основных средств), методология учета будет иной. В такой ситуации принятие к учету объектов имущества, полученных АУ в виде дара, пожертвования отражается на основании договора, акта дарения, подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения объектов АУ, по кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» и дебету счетов счета 2 100 00 000 «Нефинансовые активы» (п. 178 Инструкции № 183н). Корреспонденция счетов выглядит таким образом:

Возникает вопрос: по какой стоимости отражать пожертвованное имущество? Ведь на нем вряд ли есть ценник (если принять во внимание бескорыстный характер операции). Обратимся к Письму Минфина РФ № 02-06-10/17029.

Текущая рыночная стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива (объекта основного средства) определяется на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем.

При определении текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе, используются данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в СМИ и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости отдельных (аналогичных) нефинансовых активов (п. 25 Инструкции № 157н).

Бухгалтерское сопровождение некоммерческой организации

Таким образом, резюмируя все вышеизложенное, стоит отдельно оговорить основные важные моменты. Во-первых, каждая некоммерческая организация обязана ответственно подходить к вопросу бухгалтерского учета всех операций. Педантичное отношение к вопросу отчетности позволит избежать лишних вопросов со стороны налоговых органов.

Во-вторых, бухгалтеру любой НКО следует руководствоваться не только Налоговым кодексом РФ, но и всеми подзаконными актами Минфина и ФНС, поскольку зачастую в таких актах содержатся разъяснения и рекомендации относительно правил заполнения и сдачи отчетности некоммерческими организациями.

На основе всего вышесказанного спешим сообщить, что компания «Премьер-Партнер» готова всегда прийти на помощь в вопросах ведения бухгалтерской учета, а также сдачи любых отчетов в Федеральную налоговую службу. Более того, мы будем рады предложить Вам максимально удобный вариант решения данной проблемы, при котором с Вас снимаются заботы по ведению и составлению всех отчетов и деклараций.

Наши специалисты готовы принять Вашу некоммерческую организацию на бухгалтерское сопровождение на весьма демократичных условиях, к тому высокий уровень квалификации наших бухгалтеров позволит вести деятельность и не беспокоиться о бухгалтерском учете!

Пишите или звоните!

8 (495) 003-45-71 (МСК),
8 (812) 629-00-03 (СПБ),
8 (800) 100-60-71 (по России).

Форум НКО – крупнейшее сообщество НКО в России.

Вам также может быть интересно:

Как перестать платить взносы в ПФР

Если человек снялся с учета в качестве самозанятого это не означает, что платить добровольные взносы больше не надо. Для этого надо расторгнуть договор с ПФР: написать соответствующее заявление (приложение № 2 к приказу Минтруда от 31.05.2017 № 462н) и подать его в отделение фонда по месту жительства.

Также отправить в ПФР заявление о расторжении можно и через личный кабинет на сайте фонда или по почте. А вот через приложение «Мой налог» — нельзя.

Мои самозанятые

Платформа помогает компаниям автоматизировать работу с исполнителями. Есть API для интеграции с 1С

Как заключить договор с пенсионным фондом

Самозанятый, как и любой человек, может добровольно докупить себе стаж и пенсионные баллы, и, таким образом, заработать право на пенсию.

Для этого нужно заключить договор на добровольное страхование с ПФР — подать заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (приложение № 1 к приказу Минтруда от 31.05.2017 № 462н). Это можно сделать через приложение «Мой налог».

Также подать заявление с документами можно:

Если самозанятый решит лично подать заявление в ПФР, то надо обратиться в местный отдел по месту жительства.

К заявлению надо приложить копию паспорта и сведения о регистрации в качестве плательщика НПД.

Если самозанятый обратился в отделение лично, то уведомление о регистрации в системе добровольного страхования ПФР выдаст сразу. Если самозанятый направлял заявление электронно, то уведомление ему направят в личный кабинет в течение трех рабочих дней. Если заявление было отправлено почтой, то и уведомление будет направлено тем же способом.