Добровольцы России
Российское законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям на УСН-доходы, уменьшить налог на сумму страховых взносов. Расскажем, как это правильно сделать, чтобы не ошибиться в расчетах.
Документ
ИП на УСН с объектом налогообложения “доходы” вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов (страховых взносов) единым налоговым платежом (ЕНП) перечисленные ИП в счет уплаты фиксированных страховых взносов денежные средства ИФНС зачтет в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля следующего года).
При этом необходимо помнить, в обоих случаях сальдо ЕНС должно быть положительным на сумму взносов и на дату уплаты взносов по НК РФ (31 декабря и 1 июля). Именно на эти даты ФНС России спишет денежные средства с ЕНС в счет уплаты страховых взносов.
Как уменьшить налог при УСН с объектом “доходы минус расходы” на сумму взносов, см. здесь.
Страховые взносы
Страховые взносы — это обязательные платежи во внебюджетные фонды, которые компании и ИП уплачивают из собственных средств в счет социального страхования работников. Причем индивидуальные предприниматели обязаны платить взносы не только за своих работников, но и за себя.
Действующим законодательством предусмотрены следующие виды взносов
Алгоритм расчета платежей во внебюджетные фонды следующий:
На текущий момент установлены следующие тарифы страховых взносов
Некоторые предприниматели имеют право применять пониженные тарифы обязательного страхования и иные льготы по платежам во внебюджетные фонды. Малые и средние ИП, включенные в специальный реестр ФНС имеют право применять льготные ставки взносов на выплаты работникам сверх МРОТ.
Минимальный размер оплаты труда в 2022 году равен 13 890 рублей, зарплата сверх этой суммы облагается взносами по следующим ставкам:
- пенсионное страхование — 10%;
- медицинское страхование — 5%;
- временная нетрудоспособность — 0%.
Выплаты в пределах МРОТ облагаются взносами по общим тарифам.
Предельные базы, действующие в 2022 году:
Зарегистрируйте ИП бесплатно без поездок в налоговую инспекцию. Если хотите работать на УСН, мы сделаем заявление и подадим его в ФНС. Откроем счет сразу после регистрации.
Налогоплательщики (компании и ИП), которые применяют УСН с объектом «доходы», могут уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей (применить вычет).
Ранее они делали соответствующий расчет, уменьшали аванс (налог) к уплате на сумму вычета и по окончании года показывали налог и вычет (в т. ч. поквартально) в УСН-декларации.
С 2023 года страховые взносы и налог по УСН уплачиваются в бюджет посредством единого налогового платежа. Право уменьшать налог на взносы сохраняется. Но порядок уменьшения теперь иной.
Далее расскажем про применение вычета по взносам за работников. Новые правила для ИП по взносам за себя мы рассматриваем здесь.
Итак, чтобы применить вычет по взносам за работников, в 2023 году и далее необходимо:
Если на день подачи уведомления/РСВ на ЕНС нет денег, когда будут зарезервированы НДФЛ и страховые взносы? Как только поступят деньги?
Имейте в виду, что с ЕНС налоговики списывают суммы не строго по представляемым вами уведомлениям и декларациям, но и в погашение других сумм (например, выявленных недоимок, начисленных пеней и т. п.) в установленной НК РФ очередности.
А еще у НДФЛ (с 29.06.2023) и страховых взносов (с 01.10.2023) есть приоритет в списании перед другими налогами, в т. ч. перед налогом по УСН.
Также вне очереди с 1 октября списываются личные налоги ИП.
Чтобы не случилось так, что вы указали сумму в уведомлении по УСН, перечислили именно её, налоговая зачла её часть по другому назначению, а на текущий платеж денег не хватило (за это будут пени, как минимум), нужно держать сальдо ЕНС под постоянным контролем.
См. также, что такое справка о принадлежности сумм ЕНП.
Я хочу заплатить квартальный аванс по УСН. Можно ли его уменьшить на фиксированные взносы?
Новый порядок расчета с бюджетом не означает, что ИП больше не смогут уменьшать квартальные авансы по упрощенке в течение года.
Способ снижения налога все же есть, но он гораздо сложнее, чем был раньше. Разберемся подробнее.
Заявление на зачет подают по унифицированной форме КНД 1150057. После обработки заявки инспекция зачтет деньги с единого счета на КБК нужного взноса.
Важно! В заявлении о зачете пишите код бюджетной классификации того взноса, который хотите пополнить. В 2023 году указывайте такие КБК:
Заполнить заявление на зачет довольно просто. Сначала надо оформить титульный лист, затем страницу с информацией по учитываемому взносу.
На титульном листе отражают:
На второй странице заполняют:
Заявление о зачете нужно передать в ИФНС в электронном виде: бумажную форму КНД 1150057 налоговая не принимает. Подпишите заявку усиленной КЭП и отправьте по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Зачет проводят в течение 1 рабочего дня. Как только налоговики обработают заявление и распределят деньги с ЕНС на уплату фиксированных взносов, ИП сможет уменьшить квартальный аванс по упрощенке.
Получайте свежие рекомендации от экспертов, проверяйте свои знания и общайтесь с коллегами в сообществах Контур. Экстерна:
Пример
ИП Петров П. П. рассчитал аванс за первый квартал 2023 года. Ему надо заплатить в бюджет 50 000 рублей.
В феврале предприниматель решил частично оплатить фиксированные взносы 2023. Он перечислил на ЕНС 15 000 рублей.
Чтобы налоговики распределили эту сумму по нужному направлению, Петров П. П. подает заявление о зачете 15 000 рублей в качестве фиксированных взносов.
Подать такую заявку нужно до 31.03.2023: тогда ИП сможет уменьшить авансовый платеж за первый квартал. ,
Напоминаем, что срок уплаты первого аванса по УСН — 28.04.2023.
С учетом уменьшения на фиксированные взносы аванс Петрова П. П. за 1 квартал составит 35 000 рублей (50 000 – 15 000). Эту сумму нужно указать в уведомлении об исчисленном авансе по УСН.
Как ИП на УСН 6% без сотрудников уменьшить налог на страховые взносы в 2023 году
В данном примере рассмотрим уменьшение налога УСН на фиксированные страховые взносы у ИП на системе налогообложения УСН (доходы) без сотрудников, а также на страховые взносы с доходов свыше 300 000 рублей.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов для ИП за 2023 год – 31.12.2023, но если ИП хочет уменьшить налог по УСН на страховые взносы, то взносы необходимо уплатить ранее 31.12.2023.
Чтобы уменьшить налог на УСН за 1 квартал 2023 года, уплата страховых взносов должна быть проведена не позднее 2 рабочих дней до конца квартала, чтобы денежные средства на ЕНС поступили до подачи заявления.
Согласно ст. 346.21 НК РФ налог на УСН за конкретный период уменьшается на взносы, уплаченные за этот период. И не важно за какой период они уплачены, главное – когда произошла оплата.
Способ подачи такого заявления – только в электронном виде по ТКС.
Срок подачи заявления – не позже чем за 1 рабочий день до окончания квартала.
Сформировать заявление в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно с релиза 3.0.132.
При уплате страховых взносов отдельными платежами со статусом 02 подавать такое заявление не нужно. Так как ФНС по такой платежке уже будет видеть, что уплачены взносы.
Для уменьшения УСН на страховые взносы должны быть выполнены следующие пункты в 1С БП 3.0:
А можно ли уменьшить налог на УСН поквартально и не подавать заявление о зачете?
В 2023 году действует переходный период: налогоплательщики могут отправлять платежки по-старому. Но только если выполняются два условия:
В таком поручении нужно указать КБК конкретного взноса, ОКТМО и налоговый период.
Для зачета нужно, чтобы:
Фактически, если заплатить по-старому, заявление на зачет можно не подавать. В правильно заполненной платежке есть все нужные реквизиты, чтобы налоговики зачли поступление как фиксированный или дополнительный взнос.
Но официальных разъяснений от ФНС пока не поступало, поэтому перед отправкой поручения лучше уточнить правила в вашей территориальной инспекции.
Страховые взносы ИП на УСН
ИП уплачивают взносы, начисленные на выплаты сотрудникам и так называемые фиксированные взносы.
Взносы на выплаты сотрудникам определяются в обычном порядке — исходя из суммы выплат и установленного тарифа с учетом предельных баз. Перечислять в фонды их необходимо ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.
Фиксированные взносы предпринимателей устанавливаются законодательно каждый год и не зависят от доходов и наличия сотрудников. Налоговый кодекс устанавливает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2022 год сумма взносов составляет:
Срок уплаты полной суммы взносов за 2022 год 12 января 2023 года, их можно платить единовременно или частями.
Налоговое законодательство для ИП устанавливает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов превышающих 300 тысяч рублей за календарный год. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», взнос 1% рассчитывают с общей суммы годового дохода.
Для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы» размер дополнительного взноса определяется с разницы между доходами и учитываемыми расходами, иными словами — с налогооблагаемой прибыли.
По дополнительному взносу на пенсионное страхование установлен максимальный размер. За 2022 год этот предел равен 241 115 рублей.
Откройте счет в Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию в подарок. Занимайтесь бизнесом, а мы возьмем на себя заботы по налогам и отчетности.
В чем заключается новый порядок уменьшения УСН на взносы
Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Причем новые правила применяются с 1 января 2023 года.
Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
ВАЖНО! Это касается уже налога и взносов за 2023 год!!!
Заявление о зачете в счет предстоящей обязанности
Для того, чтобы сформировать Заявление о зачете страховых взносов в счет предстоящей обязанности по уплате налога на УСН в разделе Главное – Задачи организации задачу “Взносы за себя, заявление”, нажмите кнопку Сформировать заявление о зачете.
В заявление попадают уплаченные страховые взносы, и взносы с доходов свыше 300 000 рублей, в примере доходы ИП составили 500 000 рублей
При проведении заявления сформировались следующие записи по регистрам:
С 2023 года ввели ЕНП. Как единый налог повлиял на фиксированные платежи?
Единый налоговый платеж — это не новый налог. Е НП подразумевает особый порядок расчетов с бюджетом: большинство налогов, взносов и сборов перечисляют одним платежным поручением на единый КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Деньги налогоплательщика попадают на его единый налоговый счет. Дальше налоговики распределяют поступления по текущим обязательствам плательщика.
Важно! Получатель у ЕНП тоже один — Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
Неважно, где вы зарегистрировали бизнес, в какой налоговой стоите на учете и куда сдаете отчеты. Вносить единый платеж надо на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области.
В платежках по ЕНП не указывают КБК, назначение и другую информацию о конкретном платеже. Инспектор не сможет понять по вашему поручению, куда ему зачесть поступления.
Деньги зачисляются на ЕНС, и они отражаются у плательщика как дебетовое сальдо (положительный) остаток. Но только до определенного времени:
Фиксированные взносы предпринимателя как раз относятся к тем платежам, которые перечисляют без отчетов и уведомлений. Сумма взносов установлена НК — ИП не нужно самому рассчитывать платеж в бюджет.
Фиксированные взносы ежегодно увеличивают. А с 2023 года предприниматели платят взносы на ОПС и ОМС одной суммой.
В 2023 году ИП должен заплатить за себя 45 842 рубля (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК).
Не забывайте и про дополнительные взносы в 1% с доходов больше 300 000 рублей, их никто не отменял. Допвзнос инспекция тоже рассчитывает самостоятельно — по данным декларации на УСН.
ФНС автоматически списывает фиксированные взносы предпринимателя с ЕНС только в установленный день их уплаты:
Даже если вы заплатите их раньше, автоматически оплату не учтут. И уведомление об исчисленных суммах здесь не поможет.
То есть предприниматель без дополнительных действий со своей стороны не сможет уменьшить авансовый платеж по УСН на уплаченные фиксированные взносы (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
У ИП Иванова И. И. нет работников.
Он решил перечислить часть фиксированных взносов за 2023 год в первом квартале и перечислил на свой ЕНС 30 000 рублей. Также он собрался заплатить квартальный аванс по упрощенке в размере 45 000 рублей и уменьшить сумму платежа на уплаченные фиксированные взносы.
Но Иванов И. И. не сможет это сделать, пока налоговики не идентифицируют оплаченную сумму в 30 000 рублей как фиксированные взносы. Они не видят, что это за платеж, и относят его на положительное сальдо ЕНС.
А общую сумму фиксированных взносов в 45 842 рубля инспекция спишет 09.01.2024 (дата оплаты переносится из-за выходных).
Начисление страховых взносов к уплате
Чтобы счет 68.90 закрылся, необходимо отразить также и начисление страховых взносов. Делаем это документом Операция по ЕНС (Операции – Операции по счету – Операция Налоги (начисление)). Делаем такую операцию, так как по фиксированным страховым взносам и взносам с доходов свыше 300 000 рублей Уведомление в ФНС не подается.
После проведения операция дает проводку Дт 69.06.6 Кт 68.90 и движение по регистру “Расчеты по налогам на едином налоговом счете” с видом Приход.
Уменьшение налога по УСН на взносы ИП (новый порядок с 2023 года)
На ИП, не имеющих наемных работников, 50%-ное ограничение не распространяется (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), и они могут уменьшать налог на всю сумму причитающихся к уплате в соответствующем периоде страховых платежей.
ВНИМАНИЕ! Под работниками ИП подразумеваются работающие на него не только по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым. Важный нюанс по уменьшению налога по УСН на взносы при наличии ГПД-шников см. здесь.
В объем платежей по взносам, учитываемых ИП, входят также взносы, начисленные как 1% от дохода. С 2023 года взнос 1% уменьшает налог по УСН того периода, в котором он подлежит уплате.
При этом предприниматели (согласно новому порядку 2023 года) могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это можно в течение всего налогового периода применения УСН.
Так, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По дополнительным взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года.
Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть дробить годовой взнос (за 2023 год это 45 842 руб.) между кварталами можно так, как удобно (см. разъяснения в телеграм-чате ФНС).
Таже нужно иметь в виду, что в 2023-2025 годах дейстует переходный период, когда разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием.
Что будет, если заплатить фиксированный взнос и зачесть платеж в один день?
ИП может перечислить фиксированный платеж и подать заявление о зачете в один день. Это не нарушение. Но нужно проверить сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика — чтобы остатка хватило для зачета суммы взносов.
Если у предпринимателя есть недоимки, сначала погасят их, а на зачет взносов может просто не хватить денег.
Еще один пример
ИП Сергеев С. С. внес на ЕНС часть фиксированного платежа за 2023 год. Деньги поступили на счет 31.03.2023. Сергеев С. С. сразу отправил заявление о зачете.
Поскольку на ЕНС был положительный остаток, сумму сразу же зачли как фиксированные взносы.
Если бы у Сергеева С. С. образовалась недоимка по состоянию на 31.03.2023, часть положительного сальдо ЕНС списали бы для ее погашения, а фиксированные взносы не зачли.
Можно ли ИП уменьшить налог по УСН на страховые взносы? Как это сделать?
Предприниматели на упрощенке с объектом «Доходы» могут уменьшать налог на (п. 3.1 ст. 346.21 НК):
При УСН «доходы минус расходы» ИП может учесть в расходах страховые взносы, которые заплатили за себя — и фиксированные, и дополнительные (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 18.12.2007 № 123).
Важно! ИП с работниками могут уменьшить сумму налога или аванса по УСН не больше, чем на 50%.
Предприниматели без работников это ограничение не соблюдают и уменьшают налог на всю сумму уплаченных взносов за себя вплоть до нуля.
А вот ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» не могут уменьшить налог или аванс по УСН на страховые взносы.
Но предприниматель может включить их в расходы — для расчета налоговой суммы к уплате (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
ИП ликвидируется. Получится ли уменьшить налог?
Когда ИП ликвидируется, он должен заплатить взносы в течение 15 дней после снятия с налогового учета (п. 5 ст. 432 НК). Уменьшить платеж по УСН предприниматель сможет только на те взносы, которые заплатил до закрытия бизнеса.
Но есть важный нюанс: пока ИП не знает точную дату ликвидации, он не сможет рассчитать точную сумму страховых взносов за себя.
Часто предприниматели перед закрытием платят взносы немного меньше или с небольшим излишком. А после того, как дата снятия с учета станет известна (появится в ЕГРИП), рассчитывают окончательный платеж.
Важно! Остаток по взносам нужно заплатить в течение 15 дней после закрытия. Если перед ликвидацией заплатили больше, переплату можно вернуть в течение 3 лет с момента перечисления денег.
Как налоговики будут проводить зачет взносов и уменьшение налога на УСН после введения ЕНП и ЕНС, пока неизвестно — официальных разъяснений все еще нет.
Полагаем, что нужно подать заявление о зачете после уплаты взносов, но до закрытия. Тогда взносы посчитают уплаченными в период действия бизнеса, и предприниматель сможет уменьшить налог на УСН.
Если же не подавать заявление, налоговики сами спишут деньги в установленные сроки, и ИП не сможет воспользоваться вычетом после закрытия.
Уменьшение УСН на взносы на примерах от ФНС
Примеры, которые должны помочь предпринимателям разобраться с новым порядком, ФНС разместила на промо-странице по ЕНС. Приводятся такие:
Пример 1
ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. Сумма доходов за 2022 год составила 900 тыс руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года составляет 70 000 рублей.
По сроку 01.07.2023 ИП уплачены 6 тыс.рублей в виде страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.)*1%).
Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей не оплачена.
С учетом положений, предусмотренных Федеральным законом № 389-ФЗ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года на указанные страховые взносы в размере 51 842 руб. (6 тыс руб + 45 842 руб).
Таким образом, к уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года в размере 18 158 руб. (70 тыс руб – 51 842 руб).
Пример 2
ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. В третьем квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, составила 48 тыс. рублей.
Расчет суммы СВ в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.:
(800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) *1%) = 5 тыс.руб.
ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, а также на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год. При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.
В этом случае к уплате налога по УСН по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы. (48 000 руб.(исчисленная сумма авансового платежа) – 45 842 руб.(фиксированные страховые взносы) – 2 158 руб.(часть суммы страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.)=0).
Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен, то оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.
Если после 31.12.2022 индивидуальный предприниматель оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.
Пример 3
ИП применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года налогоплательщиком уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ уплата таких страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 31.12.2021).
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить на уплаченную задолженность авансовый платеж по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года.
Для ПСН действуют аналогичные правила. При этом если патент был уменьшен на весь годовой взнос, а затем коммерсант либо утратил свой статус ИП, либо перешел на НПД, налоговики пересчитают патент без учета лишних взносов. Подробнее про ПСН расскажем отдельной новостью.
Рекомендуем типовую ситуацию «ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть». Смотрите материал в «КонсультантПлюс» бесплатно, если нужно, получите пробный доступ к системе.
Платежное поручение для оплаты фиксированных взносов ИП см. в нашей статье.
Что лучше — уменьшать поквартально и зачесть все в конце года?
Если хотите уменьшать поквартально, придется каждый раз подавать заявление о зачете.
А это довольно трудоемкий процесс — заполнить заявку (их понадобится минимум четыре), все проверить, дождаться зачета. Кроме того, нужно постоянно контролировать сальдо ЕНС.
Покажем на примере, выгодно ли ИП поквартальное уменьшение.
ИП Николаев Н. Н. перешел на упрощенку с 01.01.2023. У него нет наемных работников, поэтому он может снизить налог на УСН на 100% сумму фиксированных взносов за себя.
Поквартальные начисления налога на УСН для Николаева Н. Н. будут такими:
Сравним, общие платежи ИП при:
По сути, и при зачете, и без зачета налоговая нагрузка за год для ИП Николаева Н. Н. практически одинаковая.
Его доход не превысил 300 000 рублей, поэтому платить дополнительный взнос предпринимателю не надо.
Если бы доходы за 2023 год превысили 300 000 рублей, Николаеву Н. Н. пришлось бы доплатить 1% с превышения — до 01.07.2024. После обработки декларации налоговики сами бы списали сумму в этот срок.
А если бы ИП заплатил допзвнос раньше, он смог бы подать заявление о зачете и уменьшить квартальный аванс по УСН.
Далее в последнем месяце квартала (в нашем случае в марте пройдет регламентная операция Расчет налога УСН, в ходе ее выполнения уплаченные в составе ЕНП страховые взносы уменьшают налог по УСН.
Вы можете сформировать справку-расчет Расчет налога УСН, где по строке 4 увидите сумму налогового вычета, а ниже расшифровку.
Срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года – не позднее 28.04.2023.
Срок подачи уведомления по УСН за 1 квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023. Обращаем внимание, что сумма УСН в уведомлении уже должна быть уменьшена на сумму страховых взносов.
Обращаем внимание, если УСН уплачивается вашей организацией отдельными платежками-уведомлениями со статусом 02, то подавать еще дополнительно уведомление не нужно.
Обороты по счетам 69.06.6 и 69.06.5 будут закрыты регламентной операцией Начисление страховых взносов ИП в декабре 2023 года и июле 2024 года соответственно.
Материалы по теме
Весь перечень страховых взносов, способных уменьшить единый налог, исчисляемый упрощенцем с объектом налогообложения «доходы», приведен в подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Кому выгодно применять УСН с объектом “доходы”, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Для организаций и ИП — работодателей это взносы, начисляемые на выплаты своим работникам:
Для ИП, работающих единолично, это фиксированные платежи, которые они платят за себя.
ВАЖНО! Порядок уменьшения налога по УСН 6% на страховые взносы ИП за себя изменен задним числом с 01.01.2023 (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов становится не важна, а налог должен уменьшаться на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. Подробности здесь.
Сколько страховых взносов нужно платить за год, узнайте здесь.
Чтобы уменьшение (вычет) было обоснованным, должен выполняться ряд условий, установленных законодательно.
Пример расчета налогового вычета по УСН с объектом “доходы” смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.
За какие периоды можно уменьшить налог?
Платеж по упрощенке за конкретный период уменьшают на взносы, которые заплатили в этом же периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК). За какой год платят взносы, значения не имеет.
Уменьшайте налог по УСН в таком порядке (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254):
ИП Егоров Е. Е. оплатил фиксированные взносы 09.01.2023 и перечислил на ЕНС 45 842 рубля. Налоговики автоматически зачли эту сумму в счет уплаты фиксированных взносов-2022.
Итоговый налог к уплате по декларации УСН — 170 000 рублей.
Начисленный аванс по упрощенке за 1 квартал 2023 года — 50 000 рублей.
И хотя Егоров Е. Е. заплатил взносы за 2022 год, он не сможет уменьшить на них годовой налог по УСН-2022. Этот платеж относится к 2023 году.
А вот за квартал он сможет заплатить всего 4 158 рублей, поскольку может уменьшить квартальный аванс 2023 года.
Примеры снижения налога при УСН
Пример № 1. Налог и взносы у ИП с сотрудниками.
Рассмотрим практический пример уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов. У ИП с объектом «доходы» в 2022 году было 2 сотрудника с зарплатой 25 тысяч рублей в месяц. За 1-ый квартал предприниматель заработал 1 миллион рублей. В январе 2022 год предприниматель заплатил остаток фиксированных взносов за 2021 год в сумме 10 000 рублей, а в марте 2022 — 1/4 суммы взносов за 2022 год. Определим обязательства ИП по налогам и взносам за 1 квартал 2022.
Если предприниматель не имеет права на льготные тарифы, то за сотрудников он заплатит
2 сотрудника * 25 000 руб. * 30% = 15 000 руб. в месяц
30% — это общий размер тарифов на страхование по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности. Для упрощения не будем брать в расчет взносы на травматизм.
фиксированных страховых взносов в квартал в 2022 году рассчитывается следующим образом:
43 211 руб * 1/4 = 20 803 руб.
43 211 руб. — это общая сумма фиксированных взносов (на пенсионное и медицинское страхование) за 2022 год.
Дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тысяч рублей определяется по формуле:
(1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 7000 руб.
ИП платит фиксированные взносы каждый квартал для уменьшения суммы налога. Всего в 1 квартале предприниматель заплатил взносов:
10 000 30 000 руб. 20 803 руб. 7000 руб. = 67 803
Предварительный налог при УСН:
1 000 000 руб. * 6% = 60 000
Как видно, сумма уплаченных страховых взносов превышает налог при УСН. Согласно нормам Налогового Кодекса, ИП с сотрудниками может снизить налог только на 50%. В нашем примере, налог к уплате будет равен 30 000 рублей. В результате предприниматель в 1 квартале 2022 года заплатит 67 803 руб. — страховых взносов, а авансовый платеж по налогу при УСН составит 30 000 рублей.
Пример № 2. И П без сотрудников.
Рассмотрим расчет налога и взносов у предпринимателя (на УСН-доходы) без сотрудников. За 2021 год ИП заработал 10 миллионов рублей. В течении 2021 года он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов, дополнительный взнос — в январе 2022. Посчитаем налоговые обязательства за 2021 год.
Налог при УСН с объектом «доходы» равен:
10 000 000 руб. * 6% = 600 000 руб.
В связи с тем, что в 2021 ИП заплатил фиксированных взносов только 40 874 рубля, то уменьшить налог за 2021 год можно только на эту сумму:
600 000 руб. — 40 874 руб. = 559 126 руб.
Дополнительно налог будет уменьшен на авансовые платежи по УСН, которые ИП уже заплатил по итогам 1-го квартала, полугодия и за 9 месяцев.
Обратите внимание: в связи с тем, что у ИП нет сотрудников, ограничения 50% на уменьшение суммы налога не применяется.
Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование, предприниматель должен заплатить до 1 июля 2022 года. Сумма взноса определяется:
(10 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 97 000 руб.
Налог по УСН за 2021 год нельзя уменьшить на эту сумму, т. к. она фактически будет перечислена в 2022 году. На сумму дополнительного взноса можно будет уменьшить авансовые платежи при УСН в 2022 году.
Комплексная поддержка для малого бизнеса
От регистрации ИП и ООО до ведения бухгалтерии
Снижение налога на УСН на сумму взносов
Законодательство дает право страхователям, применяющим упрощенку, уменьшать сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов. Снижать перечисляемый в бюджет налог можно на все типы взносов. Порядок снижения налога зависит от объекта налогообложения УСН и наличия сотрудников.
Налогоплательщик может уменьшить налог только по фактически уплаченным взносам в том периоде, за который рассчитывает и уменьшает налог. При этом не имеет значения за какой период эти взносы были начислены.
Например, если предприниматель уплатил в январе 2022 года взносы за прошлый год, то при расчете налога при УСН за 2021 год он не может учесть эти взносы. Однако, при расчете авансового платежа за 1 квартал 2022 год на сумму, перечисленную в фонды, можно снизить авансовый платеж по УСН.
Предприниматели, применяющиеУСН с объектом «доходы», могут уменьшить налог на фиксированные взносы и на дополнительный взнос 1%.
ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Если размер взносов превышает сумму начисленного налога, налог к уплате будет равен нулю.
Для оптимизации платежей в бюджет можно перечислять фиксированные платежи равными долями каждый квартал, а затем — уменьшать авансовые платежи по УСН.
ИП на УСН с объектом «доходы» с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников. Но общую сумму налога можно уменьшить максимум на 50%
Обратите внимание! Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» все уплаченные взносы за себя и за работников признают в составе расходов, которые уменьшают налог к уплате. Лимит уменьшения налога на страховые взносы законодательно не установлен, однако, на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог — 1%, который уплачивается в обязательном порядке, даже если страхователь получил убыток по итогам года.
Важные нюансы
А теперь нюансы.
Нюанс 1. Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН-налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.
Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2023 год сдвигается с выходного 31 декабря на 9 января 2024 года. Но эти взносы берутся в уменьшение налога за 2023 год.
Нюанс 2. Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. уменьшает авансы/налог не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате (напомним, срок его уплаты 1 июля следующего года), то есть налог следующего года.
ВАЖНО! В то же время в отношении 1% за 2023 год ФНС пояснила, что ИП имеют право уменьшить на него УСН в 2023 году. Тогда в 2024 году эта сумма не учитывается. Подробнее см. здесь. В первую очередь эти разъяснения касаются предпринимателей, которые уже превысили лимит дохода в 2023 году и уже перечислили часть или весь допвзнос 1% за 2023 год. Пересчитывать и доплачивать авансы по УСН из-за изменения правил им не придется. Но заметим, что в письме ФНС такой конкретизации нет. Значит, есть основания предположить, что выбрать в этот раз период могут все ИП.
Если вы всё же решили подать заявление о зачете, загляните прежде в наш телеграм-канал. Этот видео-пост специально для вас.
Нюанс 4. Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.
Например, в 2023 году можно учесть 1% за 2022 год. Также если в 2023 году вы погасите долги по взносам за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.
Таким образом, согласно новым правилам, налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:
Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя в размере 45 842 руб. Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть дробить годовой взнос (45 842 руб.) между кварталами можно так, как удобно (см. разъяснения в телеграм-чате ФНС).
Условия для уменьшения налога на взносы у работодателей
Все необходимые условия, дающие право на уменьшение начисленных сумм на страховые взносы за работников, приведены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Перечень этих условий сводится к следующим положениям:
1. Уплата взносов должна быть произведена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.
Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за отчетный (налоговый) период, уменьшается на обязательные страховые взносы, фактически уплаченные в этот период, независимо от периода их начисления.
По мнению Минфина, уменьшить налог можно также на сумму взносов, оплаченных за прошлые периоды, в т. ч. на сумму недоимки, уплаченной в период начисления налога или исчисления авансового платежа (письма от 06.09.2019 № 03-11-11/68832, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).
13.01.2023 организация «Бытовые услуги», применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2022 года.
14.01.2023 она уплатила выявленную задолженность по обязательным страховым взносам за июль 2021 года.
На указанные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по упрощенному налогу за I квартал 2023 года.
2. Налог уменьшается в пределах сумм начисленных обязательных страховых взносов.
Это требование ограничивает возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на излишние (по сравнению с начисленными) суммы уплаты по страховым взносам.
3. Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения упрощенки.
Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете УСН-налога (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).
4. Работодателями налог уменьшается лишь наполовину.
Обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, уменьшают авансы и налог при УСН не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Оплата страховых взносов
Перейдите в Задачи организации (раздел Главное) – Взносы за себя, уплата за 1 кв. 2023.
При нажатии на кнопку Оплатить с банковского счета
программа сформирует платежное поручение на уплату налога на ЕНС на сумму ¼ от общей суммы страховых взносов по единому тарифу (11 460,50 рублей) и на взносы в размере 1% с доходов свыше 300 т.р. (если такие имеются). При оплате на ЕНС налогов в платежке должен быть статус 01
При уплате налога будет сформирован документ Списание с расчетного счета с видом Уплата налога на счет 68.90
При проведении оплаты с р/с на ЕНП сформировалась проводка Дт 68.90 Кт 51 и движение по регистру “Расчеты по единому налоговому счету” с видом Приход
Что нужно запомнить предпринимателям
По фиксированным взносам от предпринимателей не требуют ни отчетов, ни уведомлений. Налоговая автоматически списывает деньги с ЕНС в установленные сроки уплаты: фиксированные взносы — до 31 декабря текущего года, дополнительный взнос — до 1 июля следующего года.
Если эти даты выпадают на выходные, сроки сдвигаются на ближайший рабочий день.
После уплаты взносов надо подать заявление о зачете. Тогда ИП сможет уменьшить платеж по УСН. Заявление подписывают УКЭП и отправляют в электронном виде.
ИП может заплатить взносы и подать заявление о зачете в один день. Но нужно проверить сальдо ЕНС: если денег на счете не хватит, взносы не зачтут.
Налог по УСН за конкретный период можно уменьшить на взносы, которые заплатили в этом периоде. Если перечислили фиксированные взносы за 2022 год в 2023 году, уменьшайте платежи по упрощенке за периоды 2023 года.
Платить налоги и взносы можно по-старому — отдельными платежками на конкретные КБК. В таком случае подавать заявление о зачете не нужно.
Но надо правильно заполнить поручение и указать основные реквизиты, чтобы налоговики точно идентифицировали платеж и расчетный период*.
Если закрываете бизнес, заранее заплатите взносы и подайте заявление о зачете. Тогда платеж зачтут в период действия ИП, и вы сможете уменьшить налог на УСН.
Недоплату по взносам можно погасить в течение 15 дней после закрытия ИП, а переплату — вернуть в течение 3 лет.
* Поступают сообщения, что местные ИФНС все равно требуют заявления о зачете. Нужно уточнить в своей ИФНС.
Получите шпаргалку по ЕНП
Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» имеют право на уменьшение суммы начисляемого ими УСН-налога и авансов по нему. Один из видов платежей, участвующих в таком уменьшении, представлен страховыми взносами, начисляемыми как работодателями, так и ИП, не имеющими работников. Однако для реализации процедуры уменьшения необходимо соблюдение ряда условий. Для ИП в 2023 году дейстует новый порядок.