Добровольцы России Итоги нового налога
Ввод нового добровольного налога для бизнеса в России является дополнительной мерой для наполнения бюджета страны. Система налогообложения будет изменена с 1 января 2024 года.
Основные моменты:
Ставка налога: Компании с доходами выше установленного порога должны будут выплатить дополнительный налог в размере 5% в 2023 году или 10% в 2024 году.
Как рассчитывается налог: Минфин предлагает компаниям оплачивать налог с разницы в доходах за определенный период.
Преимущества досрочного платежа: Компаниям предлагается возможность уменьшить ставку налога до 5%, если они оплатят налог досрочно.
Направление средств: Полученные деньги планируется потратить на финансирование новых социальных и инфраструктурных проектов в России.
Прогнозы по выплатам:
Выплаты отраслевые: Основные выплаты ожидаются от компаний, тесно связанных с экспортом природных ресурсов.
Размер выплат: Компании из индекса Мосбиржи должны будут перечислить в казну около 135 млрд рублей.
Гибкость в зависимости от результатов: Новый налог будет влиять по-разному на различные компании в зависимости от их финансового состояния.
Новая налоговая инициатива ожидает поддержки в профильных ведомствах и предполагает дополнительное пополнение бюджета за счет крупного бизнеса.
Налогообложение граждан в России: что нужно знать
В целом новая инициатива должна слабо сказаться на российских публичных компаниях, так как за 1 квартал 2023 года многие из них получили более высокую чистую прибыль, чем предполагаемый добровольный налог. Например, Сбер за этот период заработал 350 млрд рублей против 20 млрд возможной новой выплаты, ВТБ — 140 млрд рублей против 6,8 млрд рублей.
Имущественные налоги в России
Первый день последнего месяца года – традиционно финальная дата, когда можно рассчитаться по имущественным налогам. Потом начнут начислять пени. Затем уже в новом году гражданам до 30 апреля нужно будет заплатить налог на облигации и налог на прибыль от сдачи или продажи жилья и до 1 декабря 2024 года – налог на прибыль, полученную по вкладам в течение 2023 года, напоминают эксперты.
Имущественные налоги
До 1 декабря 2023 года включительно россияне должны заплатить имущественные налоги за 2022 год. Речь об уплате налогов на имущество, землю и транспорт. Тема, актуальная для огромного числа граждан России: собственников квартир, комнат, домов, земельных участков и транспортных средств.
Физлицам эти налоги начисляются налоговой инспекцией на основании данных об имуществе. Учитываются сведения об имуществе, кадастровой стоимости земли и строений, мощности двигателя автомобиля, периоде владения, коэффициентах, ставках, вычетах и льготах.
Уплата налогов
Налоги можно уплатить с помощью сервиса Уплата налогов и пошлин или в Личном кабинете налогоплательщика. Достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС России. В том числе оплатить можно по QR- или штрихкоду платежа, указанного в налоговом уведомлении.
Суммы к уплате указаны в налоговых уведомлениях. Важно понимать, что это не рекомендуемые, не добровольные, а обязательные платежи. Если налогоплательщик не заплатит налоги вовремя, то уже со следующего дня (то есть со 2 декабря 2023 года) налоговая задолженность будет расти ежедневно за счет начисления пеней.
Юридические аспекты налогообложения
Налогом на имущество физических лиц облагается недвижимое имущество, в том числе объекты незавершенного строительства, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. За 2022 год налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, подлежащей применению с 1 января, – пояснил руководитель департамента налогов Финансового университета при правительстве РФ Дмитрий Ряховский.
Эксперты РГ разъясняют правовые аспекты налогообложения в рубрике Юрконсультация. Если у вас есть вопросы по налогообложению, не стесняйтесь обратиться за консультацией.
Если налоговое уведомление до сих пор не пришло (ни по почте, ни в личном кабинете) и у плательщика нет налоговых льгот, он может обратиться в любую налоговую инспекцию, уполномоченный МФЦ или направить соответствующее заявление через Личный кабинет налогоплательщика или интернет-сервис Обратиться в ФНС России.
Помните, что соблюдение налогового законодательства обеспечит вам безопасность и избавит от неприятных последствий.
Налоговая ситуация с физическими лицами в 2022 году
Налог на имущество физических лиц за 2022 год можно будет заплатить по кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой с 1 января 2022 г., если она меньше кадастровой стоимости, применяемой с 1 января 2023 года. Однако это исключение не распространяется на объекты, где кадастровая стоимость увеличилась из-за изменения характеристик объекта.
Льготы и сроки уплаты
Налоговый эксперт напоминает про наличие многочисленных льгот по налогу – как федеральных, так и местных, которые действуют только на один объект. Для применения льготы по налогу за 2022 год необходимо до 31 декабря 2023 года представить соответствующее уведомление о выбранных объектах налогообложения в налоговый орган.
За неуплаченные вовремя налоги уже со 2 декабря 2023 года начнется ежедневное начисление пеней.
Разновидности налогов
В зависимости от сроков уплаты налогов можно выделить срочные и периодично-календарные налоги. Срочные платежи включают, например, государственные пошлины. Периодично-календарные сроки включают декадные, месячные, квартальные, полугодовые и годовые налоги. Вся информация о сроках уплаты налогов и сборов содержится в статье 57 Налогового кодекса РФ.
Новые налоги в 2022 году
В следующем году гражданам предстоит начать платить налог на вклады, который будет рассчитываться банком. Также появится налог на прибыль, полученную по вкладам в течение 2023 года. Этот налог необходимо будет заплатить до 1 декабря 2024 года.
Различные виды налогов
Важно помнить, что помимо налога на имущество и налога на вклады, физическим лицам придется также столкнуться с налогом на облигации, подоходным налогом, а также налогом на прибыль от продажи и сдачи жилья. Существует также налог от доходов за пределами РФ, который нужно задекларировать самостоятельно и уплатить в установленные сроки.
Учтите, что декларация по налогам должна быть сдана не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Не забывайте следить за сроками и правильно оформлять налоговые обязанности, чтобы избежать штрафов и недоразумений.
Налог на имущество для юридических лиц: нововведения и изменения
Что же касается юридических лиц, то для них также важен налог на имущество. С этого года действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций, отмечают в пресс-службе Федеральной налоговой службы (ФНС).
С 2023 года установлены единые сроки уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов организациями – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и авансовых платежей по налогам – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, пояснили в ФНС.
Нововведения в налоге на имущество юридических лиц
Декларацию за 2022 год необходимо представлять по месту нахождения недвижимого имущества. А в 2024 году налог на имущество юрлица оплачивают в составе ЕНП. Если недвижимость, принадлежащая юрлицу, размещена в пределах одного субъекта РФ, компания может подать единую декларацию. Необходимо уведомить налоговую о своем решении – в 2024 году это нужно сделать до 1 февраля.
Эффективность добровольной уплаты
Да, этот формат воздействия очень популярен у налоговой службы. И он обеспечивает потрясающую эффективность: доля добровольной уплаты налогов по итогам контрольно-аналитической работы ФНС достигла 52%.
Факторы успеха налоговой службы
Автоматизация и централизация данных
Факторов успеха ФНС несколько. Прежде всего, это эволюция самих фискальных органов. Налоговая служба превратилась в гигантскую IT-компанию с мощными аналитическими комплексами и системами. Теперь они больше знают, лучше видят, гораздо эффективнее собирают и используют информацию о налогоплательщиках.
Технологии выявления нарушений
ФНС успешно совершенствует технологии выявления и доказательства налоговых нарушений, что помогает выявлять схемы ухода от уплаты налогов.
Ошибки налогоплательщиков
Часто налогоплательщики делают ошибки, выбирая неверную стратегию и тактику в налоговых спорах, что в итоге создает им проблемы и убытки.
Как понять, что проводится предпроверочный анализ?
Часто предприниматели задаются вопросом, как понять, что в отношении их бизнеса проводится предпроверочный анализ. Если вы хотите быть в курсе действий налоговой службы, следите за обновлениями и информацией, поступающей от ФНС.
Обратите внимание: Мониторинг законодательных изменений и правильное ведение бухгалтерии могут помочь избежать проблем с налоговой службой. Будьте внимательны и следите за своими финансовыми обязательствами.
Предпроверочный анализ – это неофициальная процедура, она не предусмотрена Налоговым кодексом, для ее начала не требуется принятия специального решения и уведомление налогоплательщика.
Первичный отбор кандидатов на предпроверочный анализ обычно осуществляется по итогам автоматизированной обработки отчетности. Налогоплательщика оценивают по комплексу показателей, сравнивают с другими компаниями, ищут признаки нарушений, присваивают баллы и так далее. Иногда приходят централизованные «разнарядки» на проверку, например – если отрабатывают площадку по продаже «бумажного» НДС из другого региона.
Стать объектом предпроверочного анализа очень легко. Поводом для повышенного внимания могут стать подозрения налоговиков о ваших манипуляциях с зарплатными налогами, злоупотреблении дроблением бизнеса, разрывы НДС, сомнительные контрагенты, сделки со взаимосвязанными лицами, сокрытие выручки и прочее. Причем источником проблем может быть не ваш бизнес, а кто-то рядом, но вам всё равно придется доказывать свою невиновность.
Инспекторы оценят вашу платежеспособность – какие доходы и имущество есть у компании, учредителей, руководителей и их близких родственников. ФНС нужен не сам процесс проверки, а результат – получение в бюджет дополнительных сумм. Поэтому транзитные, технические компании-однодневки не представляют никакого интереса как конечный объект проверки для налоговиков.
Эта часть предпроверочного анализа проходит обычно незаметно для налогоплательщика.
Отслеживайте такие признаки предпроверочного анализа. Активируйте своего бухгалтера, сотрудников, договоритесь с контрагентами об обмене информацией. Так вы заранее узнаете о надвигающемся и у вас будет время подготовиться.
Что делать собственнику бизнеса, в отношении которого ведется предпроверочный анализ?
Для начала успокоиться, убрать все эмоции, трезво оценить ситуацию. Нужно понять, за что и на сколько вас могут наказать.
Далее – оценить обоснованность претензий ФНС. Насколько их предположения соответствуют действительности. Насколько сильны аргументы, доказательства – ваши и налоговиков. Каковы судебные перспективы дела.
Займите проактивную позицию и защищайтесь, действуя в правовом поле.
Как себя вести, если вызывают в ФНС и «побуждают» доплачивать налоги?
Скрываться от налоговой инспекции не стоит. Разумно ходить на встречи в ФНС, быть на связи, выстраивать эффективные коммуникации с проверяющими. В ваших интересах – знать, что делает налоговая инспекция, в каком именно направлении она работает, минимизировать «сюрпризы».
Формируйте, доносите и доказывайте свою позицию по всем спорным вопросам. Включайтесь в налоговый спор на самой ранней стадии, тогда ваши шансы выиграть будут максимальными.
Оценивайте законность действий ФНС, не бойтесь оспаривать нелегитимные ситуации. Пресекайте любые попытки оказать на вас и ваших сотрудников неформальное воздействие и давление.
Минимизируйте устное общение с налоговиками и любое проявление эмоций. Перенесите все коммуникации в письменную форму. Это гораздо эффективнее.
Не стоит доплачивать налоги по первому же письму или звонку. Это усугубит ситуацию. Часто подозрения налоговой оказываются беспочвенными. Разумно будет оценить ситуацию, перспективы ее развития и уже потом принимать решение. Уточняйте свою налоговую отчетность и доплачивайте налоги только тогда, когда вы объективно допустили ошибку и налоговый орган, безусловно, прав.
Ваша история взаимоотношений с ФНС во многом предопределяет, с какими формами контроля вы столкнетесь в будущем. Методично формируйте правильный имидж законопослушного налогоплательщика, который знает свои права и умеет их защищать.
С 2019 года в России появится новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Или, как его уже окрестили в народе, — налог для самозанятых.
Подробности режима НПД описаны в других статьях:
Мы обещали вернуться к вам с ответами на вопросы из комментариев. Вернулись. Ответы максимально короткие — без пояснений и ссылок. Вся матчасть и ссылки — в статьях выше.
Что найдете здесь
Вопрос: Сможет ли самозанятый подтвердить доход — например, для кредита?Ответ: Да, в приложении «Мой налог» можно будет сформировать справку.
Вопрос: Кто и как будет отделять выручку от других поступлений?Ответ: Вы сами с помощью чеков в приложении.
Вопрос: Как налоговая будет определять, что этот перевод за услугу, а этот от подруги за совместный счет в кафе?Ответ: Это вы сами будете говорить налоговой. Она увидит только те чеки, которые вы пробьете в приложении.
Вопрос: Можно ли вычитать расходы из доходов, если есть документы? И платить налог только с разницы?Ответ: Нет.
Вопрос: Проценты с вкладов в банке, от инвестиций на бирже, зарплата на работе по найму входят в лимит 2,4 млн? Ответ: Нет.
Вопрос: Допустим, я вообще не работаю и нет у меня никаких доходов. Меня этот налог коснется?Ответ: Нет.
Регионы
Вопрос: Если я веду деятельность удаленно, не находясь в Московской области, хотя там зарегистрирован и все клиенты у меня в Москве и области, — подходит ли моя деятельность под самозанятость?Ответ: Да. Выбирайте при регистрации Москву или область.
Вопрос: Если я работаю из дома в Москве по интернету, а платят мне клиенты со всего мира — это подходит под новый налоговый режим?Ответ: Да.
Вопрос: Если я работаю по трудовому договору в Москве и одновременно оказываю услуги по сопровождению и продвижению сайта фирмы из Орла, могу ли я перейти на этот новый режим для оказания услуг фирме? Я их оказываю в Московской области, хотя сама фирма из Орла.Ответ: Да, можете.
Чеки и приложение
Вопрос: Если мне пришел доход, но я не успел выставить чек в приложении в тот же день, можно ли сформировать чек задним числом?Ответ: Да.
Вопрос: Как выписывать чеки? Это можно делать через приложение?Ответ: Да, и это несложно.
Вопрос: Но ведь приложение называется не «Мой налог», а «Мой доход». Вы ошиблись?Ответ: Мы не ошиблись. Приложение называется «Мой налог». Уже есть подделки — не попадитесь.
Валюта и иностранцы
Вопрос: Можно ли получать доход в валюте?Ответ: Да, но нужно пересчитывать доход в рубли по курсу ЦБ на день получения.
Вопрос: Программисты-фрилансеры, работающие над зарубежными заказами, попадают под этот режим? Как там вообще с иностранными платежами?Ответ: Попадают. Ограничений по платежам нет.
Вопрос: Нерезидент, сдающий в аренду свою недвижимость в России, попадает под этот режим?Ответ: Да. Но только если недвижимость жилая и у вас есть гражданство любой из стран ЕАЭС: России, Киргизии, Армении, Казахстана или Беларуси.
Вопрос: Гражданин Украины может быть самозанятым?Ответ: В России — нет.
Совмещение режимов
Вопрос: Возможно ли совмещение спецрежимов: например, я ИП на УСН, но хочу легализовать сдачу квартиры как физлицо? Можно ли стать самозанятым физлицом и совмещать два спецрежима?Ответ: Нет, совмещать нельзя даже при таком раскладе.
Вопрос: Можно ли совмещать два вида деятельности? Например, наемная работа — постоянный источник дохода. А с дохода от хобби хочу платить налог на профессиональный доход. Так можно?Ответ: Да.
Вопрос: Можно ли быть одновременно самозанятым физлицом и самозанятым ИП?Ответ: Нет.
Вопрос: Если я сохраняю статус ИП, налоговая ставка будет 4 и 6%, а льгота по зачету страховых взносов остается?Ответ: Нет страховых взносов, нет и льготы. Добровольные взносы не уменьшают налог. Обязательных взносов нет.
Вопрос: Чтобы с ИП перейти на этот режим, нужно закрывать ИП?Ответ: Необязательно. Но нужно обязательно отказаться от других спецрежимов — например, упрощенки.
Способы расчетов
Вопрос: Могут ли со мной рассчитаться безналичным платежом, если я буду зарегистрирован как самозанятый?Ответ: Да.
Вопрос: А наличные можно принимать?Ответ: Да.
Работа с юрлицами
Вопрос: Если юрлицо платит самозанятому деньги за работу, тогда фирма выступает налоговым агентом? Она должна удерживать НДФЛ? А взносы нужно платить? Ответ: Нет, нет и нет.
Вопрос: Как клиент убедится, что я самозанятый, что можно не удерживать с меня НДФЛ и не надо платить взносы?Ответ: Есть специальный сервис для проверки всех самозанятых. И нужно передать клиенту чек. Этого хватит.
Вопрос: Юрлица смогут оплачивать грузоперевозки частнику — не ИП, не ООО, а просто человеку, имеющему грузовик?Ответ: Да, если этот человек зарегистрируется как самозанятый.
Вопрос: Как юрлицу обосновать, почему оно не удерживает НДФЛ и не платит взносы, перечисляя деньги самозанятому?Ответ: Нужно проверить статус самозанятого в специальном сервисе и получить от него чек из приложения, где стоит ИНН этого юрлица. Все.
Вопрос: С какого счета будут проводиться налоговые платежи, на какой счет можно будет принимать деньги от юрлиц?Ответ: Платить налог можно как угодно, хоть наличными. С любого счета. Принимать деньги — тоже, если банк не против. Но лучше завести отдельный счет.
Вопрос: Если работодатель ищет нового сотрудника, что мешает ему предложить кандидату оформиться как самозанятому? Ведь такое действие не подпадает под перевод сотрудника на режим самозанятости, где есть ограничение — два года.Ответ: Мешают статьи 11 и 19.1 трудового кодекса.
Виды деятельности
Вопрос: У меня интернет-магазин по продаже сумок, которые я шью сам. Можно ли мне платить 4% с дохода?Ответ: Да.
Вопрос: Я перепродаю готовые товары. Можно ли мне стать самозанятым и платить 4%?Ответ: Нет.
Вопрос: Может ли СММ-менеджер работать по этой новой системе?Ответ: Да.
Вопрос: Я таксист, работаю как ИП — мне можно перейти на этот режим?Ответ: Да.
Вопрос: Как новый налоговый режим будет работать в плане привязки к определенному региону для такого вида деятельности, как перевозка грузов автомобильным транспортом?Ответ: Привязки нет. Вы сами указываете, в каком регионе ведете деятельность. В нескольких регионах работать на этом режиме не запрещено.
Вопрос: Если я работаю на «Юду», теперь могу платить 4 вместо 13%? И могу ли я оказывать услуги и физлицам, и юрлицам?Ответ: Да и да.
Аренда недвижимости
Вопрос: Как быть с доходами от сдачи в аренду собственной коммерческой недвижимости? Можно ли платить этот налог?Ответ: Нет, недвижимость должна быть жилой.
Вопрос: На сдачу квартиры эти 4% налога тоже будут распространяться?Ответ: Да.
Вопрос: Человек сдает квартиру в аренду и платит этот новый налог, а потом решает квартиру продать. Не получится ли так, что наше государство решит, что это было имущество, которое использовали в предпринимательской деятельности, и не разрешит применить вычет по НДФЛ?Ответ: Нет, не получится. В законе это предусмотрено.
Вопрос: Подруга — налоговый нерезидент, живет в США. У нее есть недвижимость в Москве, которая сдается. Может ли она платить 4%?Ответ: Да, но только если у нее есть гражданство любой из стран ЕАЭС. Если у нее гражданство США — тогда нет.
Вопрос: Если я прописан в Чебоксарах, а квартиру сдаю в Казани, то могу ли я платить налоги по этому закону?Ответ: Да.
Вопрос: Можно ли платить 4% с дохода от сдачи апартаментов?Ответ: Нет.
Пенсионеры
Вопрос: Если я стану самозанятым и буду показывать доход и платить налог, то не будет ли уменьшена моя пенсия при наступлении пенсионного возраста?Ответ: Если хватает стажа и баллов, на пенсию самозанятость не повлияет. Но этот период в стаж не засчитывается и баллов не прибавляет. На этот случай есть добровольные взносы.
Вопрос: Лишат ли неработающих пенсионеров социальных выплат, если они зарегистрируются как самозанятые? Московские пенсионеры волнуются.Ответ: Неработающие пенсионеры — это люди, которые не занимаются какой-то деятельностью, при которой они подлежат обязательному пенсионному страхованию. Самозанятые такому страхованию не подлежат. В постановлении правительства о льготах неработающим пенсионерам написано то же самое. Профессиональный доход в сумме материального обеспечения, которая учитывается для назначения социальных выплат, не упоминается — ни по России в целом, ни в Москве.
Репетиторы и няни
Вопрос: Я репетитор и хочу быть самозанятым. Я сам должен буду указывать в приложении, что вот я провел урок, мне за него заплатили и я честно хочу отдать положенные 4%? Ответ: Да. Но можно вообще ничего не платить: у репетиторов и нянь налоговые каникулы.
Нетривиальный законопроект
В современной истории России (после 1998 г.) прецедентов введения «чрезвычайных налогов» не было, отмечает партнер, руководитель департамента налогового и юридического консультирования Kept (бывшая КПМГ) Михаил Орлов. В 1993 г. вводился указом президента (№ 2270) «специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства», но он был не единовременным, а постоянным, напоминает эксперт. Его отменили в 1995 г. «Обсуждаемый налог, безусловно, крайне необычный для отечественной налоговой системы, а значит, можно предположить, что и правовое регулирование этого налога будет очень необычным», – подчеркивает эксперт.
Конструкции, создаваемые для введения в законодательство чрезвычайных платежей для бизнеса, и сами по себе нетривиальны, а нюансы и риски их применения станут отчасти ясны только в процессе применения, согласна партнер Б1 (ранее EY) Марина Белякова. Законодательно уплатить в 2023 г. еще не введенный налог действительно выглядит делом невозможным, поэтому такая выплата, вероятно, может иметь специфическую природу, добавляет эксперт. По ее словам, уменьшить на нее налог в 2024 г. возможно, если соответствующий вычет будет регламентирован.
История чрезвычайных налогов
Исторически чрезвычайный налог взимался при возникновении особых ситуаций, к которым относятся ведение военных действий, стихийные бедствия, политические перевороты. Распространение такой вид налогов получил во время мировых войн. В советское время чрезвычайный налог вводился, например, в 1918 г. для финансирования Красной армии – он взимался с богатых граждан.
В соответствии с НК новый налог нельзя ввести в действие раньше 1 января года, следующего за годом принятия закона, поэтому он не может появиться раньше 1 января 2024 г., напоминает Орлов. Даже добровольно нельзя уплатить несуществующий налог (а в период с 1 октября по 30 ноября этого нового налога в принципе еще не будет), указывает эксперт. Поэтому предлагается конструкция, при которой плательщикам будет предложено осенью уплатить некий добровольный платеж, который впоследствии можно будет учесть при расчете уже в 2024 г. сумм нового налога.
Вариант уплатить в 2023 г. половину налога, чтобы не платить его в 2024 г. в полном объеме, – это весомый стимул для бизнеса, считает Белякова. Хотя бизнес не испытывает особого энтузиазма от уплаты непредвиденных налогов, поэтому в целом о мотивации в этой ситуации говорить трудно, добавляет она. Желание уплатить этот взнос раньше времени будет зависеть от двух факторов, полагает Орлов. Во-первых, от того, будет ли уменьшаться рассчитанная сумма налога в 2024 г. в отношении тех плательщиков, которые в 2023 г. уплатят этот платеж в федеральный бюджет. Во-вторых, каждый плательщик будет для себя оценивать риски попадания в различные санкционные списки из-за того, что они в 2023 г. уплатят, по сути, добровольный платеж в федеральный бюджет.
Сумма сбора может оказаться и выше запланированных 300 млрд руб., считает Белякова. В случае досрочной выплаты компаниями разового сбора в размере 5% в 2023 г. общая сумма поступлений в бюджет от публичных металлургических компаний может составить 65 млрд руб., подсчитали аналитики телеграм-канала «Мои инвестиции».
Не секрет, что платить налоги хотят не все, а значит, всегда найдутся те, кто игнорирует эту обязанность. Поскольку нежелание платить налоги негативно сказывается на экономике страны и ведет к сокращению государственных расходов, то государство активно борется с неплательщиками, в число которых входят юридические, физические лица и индивидуальные предприниматели.
Добровольное уточнение налоговых обязательств при предъявлении налоговыми органами рисков по налогам
Деятельность налоговых органов по устранению используемых налогоплательщиками схем ухода от налогообложения является одной из приоритетных, основная цель проводимой налоговыми органами работы – побуждение налогоплательщиков к добровольному отказу от применения схем уклонения от уплаты налогов, добровольное уточнение налоговых обязательств, соблюдение налогового законодательства.
Под добровольным уточнением налоговых обязательств следует понимать ситуацию, когда организация обнаружила ошибку в расчетах и документах, которая привела к занижению суммы налогов, перечисленных в бюджет. В этом случае она вправе самостоятельно произвести корректировку и уточнить свои налоговые обязательства за период.
В целях борьбы с налоговыми правонарушениями налоговые органы осуществляют активную работу по выявлению в цепочке контрагентов налогоплательщиков сомнительных компаний. При этом используются специально разработанные базы данных с различными сведениями о налогоплательщиках, прежде всего программный комплекс АСК НДС, в котором сопоставляются данные книг покупок налогоплательщика с данными книг продаж его контрагентов и автоматически выявляются расхождения и операции с недобросовестными контрагентами.
В ходе предпроверочного анализа и выездных налоговых проверок устанавливаются обстоятельства, свидетельствующие о получении проверяемыми налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в виде завышения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов при исчислении налога на прибыль по сделкам с недобросовестными контрагентами.
Если раньше налогоплательщику даже не сообщалось о том, что у него есть нарушения, а сразу назначались выездные налоговые проверки и доначислялись налоги, пени и штрафы, то теперь ситуация поменялась. Теперь основная задача работы налоговых органов – это помочь налогоплательщикам отказаться от схем уклонения уплаты налогов, мотивировать их на добровольное уточнение налоговых обязательств и соблюдение налогового законодательства.
Налогоплательщикам предлагается в добровольном порядке оценить и устранить налоговые риски или установленные факты налоговых правонарушений посредством уточнения налоговых обязательств и уплаты налогов в бюджет.
Так, Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по итогам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Цветок» было установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении анализируемым налогоплательщиком необоснованной налоговой экономии в виде завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам с недобросовестными контрагентами.
Налогоплательщику было предложено в добровольном порядке самостоятельно исключить из вычетов НДС по предъявленным проблемным контрагентам, уточнить свои налоговые обязательства и уплатить налог в бюджет. Оценив свои налоговые риски, налогоплательщик самостоятельно уплатил НДС и представил уточненные налоговые декларации по НДС на сумму более 28,9 млн. рублей.
Положительными сторонами самостоятельного уточнения налоговых обязательств является минимизация штрафов, возможность избежать уголовной ответственности по налоговым преступлениям и, как следствие, повышение налоговой дисциплины (грамотности).
Чтобы избежать негативных последствий, налогоплательщики могут сдавать уточненные налоговые декларации и в ходе проведения камеральных и выездных проверок, запрета нет. Самостоятельное уточнение налогоплательщиками налоговых обязательств позволит сохранить деловую репутацию и свести к минимуму риски неблагоприятных налоговых последствий.
Подача уточнённой налоговой декларации позволит избежать крайней меры воздействия: выездной налоговой проверки и налоговых штрафов, которые могут достигать до 40% от суммы доначислений.
Налоговая служба предлагает налогоплательщикам отказаться от применения агрессивных схем ухода от налогообложения, перейти на риск-ориентированный метод самоконтроля, и тем самым минимизировать налоговый контроль (путем снижения количества выездных налоговых проверок).
Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан
Минфин предлагает оформить разовый сбор с бизнеса как «чрезвычайный налог»
Это следует из законопроекта «О налоге на сверхприбыль прошлых лет» и поправок в НК, говорят источники «Ведомостей»
Ведомство Антона Силуанова приблизилось к законодательному оформлению нового налога для бизнеса/ Евгений Разумный / Ведомости
Минфин предлагает оформить разовый сбор с бизнеса – так называемый windfall tax – как «налог чрезвычайного характера». Возможность установления таких налогов предлагается закрепить в Налоговом кодексе (НК). Об этом сообщили «Ведомостям» два источника в компаниях – крупных налогоплательщиках, знакомых с предложениями. По их словам, Минфин подготовил отдельный проект закона «О налоге на сверхприбыль прошлых лет», а также поправки в ч. 1 и ст. 270 ч. 2 НК. Законопроект был направлен крупным налогоплательщикам для предоставления комментариев, уточнили собеседники «Ведомостей».
Под обязанность уплаты сбора попадут не только российские, но и иностранные организации с постоянным представительством в России, сообщили источники. По их словам, законопроектом также вводится ряд исключений для уплаты налога. Налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 гг. не превышает прибыль за 2018–2019 гг. и если она составляет менее 1 млрд руб. Согласно законопроекту, освобождаются от уплаты налога компании, добывающие нефть, газ и уголь, нефтеперерабатывающие предприятия, производители сжиженного природного газа с действующим производством и экспортом, а также компании из реестра малого и среднего предпринимательства, пояснили источники. О том, что разовый сбор в бюджет заплатят все компании с чистой доналоговой прибылью свыше 1 млрд руб., за исключением предприятий нефтегазового и угольного секторов, а также малого и среднего бизнеса, сообщал ранее замминистра финансов Алексей Сазанов.
Ранее в понедельник «Интерфакс» сообщил, что ставку налога предлагается установить в размере 10% от суммы превышения прибыли за 2021–2022 гг. над аналогичным показателем за 2018–2019 гг. Вступление закона в силу предусмотрено с 1 января 2024 г. При этом в случае уплаты сбора с 1 октября по 30 ноября 2023 г. бизнес получит «скидку» и ставка будет уменьшена в 2 раза – до 5%. Эту информацию «Ведомостям» подтвердили источники.
В поправках предусмотрено, что налогоплательщик может уменьшить сумму налога на внесенный заранее добровольный платеж, который будет принят к вычету, сообщили источники. Таким образом перечислять средства в бюджет выгоднее – «ранний» платеж будет учитываться при расчете суммы налога в повышенном размере – с коэффициентом 2, пояснили собеседники. Иными словами, чтобы полностью погасить обязательство перед государством, срок исполнения которого наступит в 2024 г., плательщику достаточно будет до 1 декабря «добровольно» перечислить в бюджет половину величины налога. Когда наступит срок уплаты налога по закону, компания должна будет подать вместе с налоговой декларацией копию платежных документов, подтверждающих перечисление средств, описывают источники логику законопроекта.
Добровольно заплатить больше 50% планируемого налога и получить повышенный вычет не удастся – по словам источников «Ведомостей», в документе прямо указано, что вычет не может превышать сумму нового налога. Также не получится попытаться вернуть часть добровольно уплаченных средств, подав уточненную декларацию. При попытке вернуть деньги из бюджета налоговый вычет обнулится.
Представитель Минфина также не стал комментировать «Ведомостям» содержание законопроекта. «Платеж с непредвиденной прибыли, как и предполагалось изначально, планируется единоразовым. Планы в этом отношении не поменялись», – уточнил он, отвечая на вопрос, может ли чрезвычайный налог вводиться в последующем при схожих обстоятельствах.
«Ведомости» направили запрос представителям крупнейших налогоплательщиков в химической, металлургической отраслях, а также секторе удобрений.