Расходы ндфл и страховые взносы все сложные вопросы

Нормирование затрат на добровольное страхование по случаю смерти и утраты трудоспособности в 1С

В 2023 году с релизом 3.0.133 алгоритм учета затрат по договорам ДЛС на случай смерти и потери трудоспособности в 1С изменился. Давайте подробнее рассмотрим это.

Особенности добровольного страхования

Добровольное страхование в организации обычно включено в социальный пакет, предлагаемый работникам. В налоговом учете добровольное страхование относится к расходам на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Виды добровольного страхования для сотрудников

Различаются следующие виды добровольного страхования сотрудников:

• Договоры ДЛС на случай смерти и потери трудоспособности
• Другие виды личного страхования

Налоговые аспекты

Взносы по договорам ДЛС на случай смерти и потери трудоспособности не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). Кроме того, взносы по договорам личного страхования работников на случай смерти не облагаются страховыми взносами (п. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Нормирование затрат

Затраты на добровольное страхование на случай смерти и потери трудоспособности подлежат нормированию в налоговом учете для налога на прибыль. Расходы по договору признаются в сумме не более 15 000 рублей на одного застрахованного сотрудника в год. Признание расходов производится равномерно в течение действия договора страхования.

Бухгалтерский учет

Сумма страховой премии, оплаченной страховой компании на дату начала действия договора, признается дебиторской задолженностью. Предоплата признается в расходах равномерно по мере потребления страховых услуг.

Затраты на страхование работников признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются на счетах затрат, где учитывается оплата труда застрахованных работников (п. 5 ПБУ 10/99).

Пример

Допустим, 01 сентября заключен договор со страховой компанией на сумму 28 000 рублей на 2 работников на 1 год. Договор действует с 1 сентября.

| Дата | Дебет | Кредит | Сумма |
|-------------|---------|--------|-------|
| 01 сентября | 76.09 | 51 | 28 000|

Заключение

Нормирование затрат на добровольное страхование на случай смерти и потери трудоспособности в 1С имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при ведении бухгалтерского учета. Это поможет организации правильно оценить и контролировать свои расходы на страхование сотрудников.

Учет расходов на добровольное медицинское страхование в программе 1С:Бухгалтерия 8

Введение

Расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) являются важной частью расходов компании. В данной статье мы рассмотрим как учитывать расходы на ДМС с помощью механизма расходов будущих периодов (РБП) в программе 1С:Бухгалтерия 8.

Начало учета

Начиная с версии 3.0.133 в программе 1С:Бухгалтерия 8 добавлена возможность обособленного учета расходов будущих периодов на страхование, включая расходы на добровольное медицинское страхование.

Шаги для учета расходов на ДМС

1. В разделе Справочники – Доходы и расходы – Расходы будущих периодов необходимо создать карточку РБП для расходов на добровольное страхование.

2. В карточке РБП установите тумблер Вид расходов в положение Расходы на страхование и выберите вид страхования из предопределенного списка.

3. Заполните необходимую информацию, такую как срок действия договора страхования, счет и аналитику затрат.

4. При закрытии месяца автоматически будут списываться расходы на добровольное медицинское страхование со счета учета затрат.

Налогообложение

Для целей налогообложения прибыли (НУ) расходы на ДМС признаются в пределах норматива, не превышающего 6% от суммы расходов на оплату труда. Норматив рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Расчеты

• Расчет списания РБП представлен в справке-расчете Списание расходов будущих периодов.
• Для расчета норматива и суммы расходов на ДМС в пределах норматива используется операция Расчет долей списания косвенных расходов.

Соблюдение этих шагов и правил позволит правильно учитывать расходы на добровольное медицинское страхование в программе 1С:Бухгалтерия 8 и обеспечит корректный учет затрат компании.

Нормирование расходов на страхование в бухгалтерии: подробное руководство

Детальный расчет нормирования расходов представлен в справке-расчете Нормирование расходов. Начиная с версии 3.0.133 в 1С:Бухгалтерии 8 можно формировать указанную справку-расчет нарастающим итогом с начала года. При этом база нормирования расшифровывается до документа.

Учет расходов

При выполнении регламентных операций по закрытию счетов учета затрат (20, 25, 26 и 44) расходы на ДМС в налоговом учете учитываются в пределах норматива.

Остаток страховой премии, учтенной в качестве РБП с видом Расходы на страхование, в бухгалтерском балансе автоматически учитываются по строке 1230 Дебиторская задолженность.

Пример действий

• 31 января заключен договор со страховой компанией по страхованию двух работников на случай смерти и потери трудоспособности на 1 год (365 дней) на сумму 40 000 руб.:

  • Договор действует с 1 февраля.

  • В соответствии с учетной политикой затраты на оплату труда учитываются на счете 44.01 Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность.

• С февраля по октябрь 2022:

• С ноября по декабрь 2022:

…

Заключение

Признание расходов на страхование является важным аспектом бухгалтерского учета. Тщательное нормирование расходов и правильное отражение операций в бухгалтерии позволит управлять финансами компании эффективно. Надеемся, что данное руководство поможет вам разобраться в процессе учета расходов на страхование в вашей компании.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль списание страховой премии отражается.

Списание расходов на страхование в пределах норм (февраль – октябрь)

В бухгалтерском и налоговом учете затраты на добровольное страхование работников по договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода, признаются в расходах равномерно в течение действия договора страхования.

Списание дебиторской задолженности на затраты производится автоматически регламентной операцией.

Расчет суммы страховой премии

Рассчитайте сумму страховой премии, которую следует отнести на затраты в феврале, отдельно в БУ и НУ, если они не совпадают.

40 000 (сумма страховой премии по договору) / 365 (количество дней по договору) * 28 (количество календарных дней в месяце) = 3 068,49 руб.

Полученная сумма будет отражена в затратах в феврале.

Нормирование расходов по ДЛС в НУ

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов автоматически определяется сумма затрат на добровольное страхование, признаваемая в расходах в целях налога на прибыль.

Формируется запись в регистр сведений Расчет нормирования расходов.

Расчет в удобной форме можно увидеть в Справке-расчете нормирования расходов.

Регламентной операцией Закрытие счета 44.01 Издержки обращения формируются проводки по признанию расходов в БУ и НУ.

Распределение страховой премии по сотрудникам

В 1С учет страховых взносов по ДЛС на случай смерти и потери здоровья ведется на счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью».

Чтобы учет дебиторской задолженности по страховке велся корректно, по сотрудникам, следует распределить оплаченную страховую премию по застрахованным работникам на счете 76.01.2.

Через раздел создайте документ Операция, введенная вручную.

Заполнение формы в справочнике Расходы будущих периодов (Справочники – Расходы будущих периодов).

Если страховые взносы по сотрудникам относятся на один и тот же счет затрат (26), можно заполнить общую форма Расходы будущих периодов.

В случае необходимости можно создать форму РБП для каждого застрахованного сотрудника — как в нашем примере.

Совсем другие принципы работают в отношении НДФЛ.

Ст. 213 НК РФ (п. 1, п. 3) полностью выводит из сферы налогообложения страховые взносы, которые уплачиваются из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении физических лиц, по договорам добровольного личного страхования, к числу которых относятся договоры ДМС (п. 1 ст. 934 ГК РФ), а также доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок) (см. также Письмо Минфина России от 02.09.2019 № 03-04-06/67405).

Срок действия договора страхования значения не имеет.

Разберем несколько примеров развития событий вокруг договора ДМС с точки зрения налоговых последствий.

Пример 1

Договор ДМС был заключен на срок не менее одного года.

В период действия договора происходит ротация застрахованных лиц (кто-то уволился, другие поступили на работу), возможность которой предусмотрена условиями страховки, но при этом изменения или прекращения срока действия договора не произошло, общее число застрахованных лиц не изменилось.

Суммы страховых взносов, внесенные в рамках договора за новых работников, учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль, поскольку сам договор отвечает условиям п. 16 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-03-06/1/5947).

Страховые взносы за конкретных работников, которые в итоге оказались застрахованными менее года, необходимо доначислить и представить уточненные расчеты по страховым взносам (Письмо Минфина России от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187, от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400). Здесь (в отличие от налогового учета) уже важны личности застрахованных, а не просто их общее число.

Пример 2

Договор ДМС был заключен на срок не менее одного года, но расторгнут до истечения одного года с момента заключения.

Расходы, отнесенные ранее в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть исключены из состава затрат (Письмо Минфина России от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187).

Страховые взносы за застрахованных работников следует доначислить за весь период действия договора и представить уточненные расчеты по страховым взносам (Письмо Минфина России от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187).

Пример 3

В дальнейшем договор продлен на срок менее года.

Суммы платежей (взносов) по договору учитываются для целей налога на прибыль и не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку при продлении не возникло нового договора, а был увеличен срок прежнего, поэтому его срок превышает годичный.

Если срок прежнего договора ДМС истек и был заключен новый договор на срок менее одного года, суммы платежей (взносов) организации по новой страховке подлежат обложению страховыми взносами и не учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46385).

Пример 4

Застрахованный работник увольняется, но согласно условиям трудового договора или локального акта организации из числа застрахованных лиц не исключается и взносы за него по-прежнему уплачивает бывший работодатель.

Расходы на ДМС в части, приходящейся на этого гражданина за период после его увольнения, в целях налогообложения прибыли признать нельзя, т.к. с момента увольнения не выполняется условие п. 16 ст. 255 НК РФ, позволяющее списывать расходы работодателей на страхование работников (Письма Минфина России от 01.02.2019 № 03-03-06/1/5947, от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067, от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922). Косвенно из перечисленных писем можно сделать вывод, что исключать расходы в части взносов за это лицо за период до его увольнения не нужно. Такие разъяснения в свое время давала и ФНС России.

Платежи по договору ДМС, приходящиеся на бывшего работника, за период после его увольнения страховыми взносами не облагаются, поскольку договорные отношения с ним прекращены и отсутствует объект обложения (ст. 420 НК РФ).

За часть срока страхования до момента увольнения, по нашему мнению, страховые взносы на отчисления за работника по ДМС безопаснее доначислить. Льготируются суммы платежей (взносов) по договорам страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (т. е., работников), заключаемым на срок не менее одного года. В момент заключения договора условия выполнялись, но в дальнейшем застрахованное лицо перестало быть работником. Даже при соблюдении годичного (и более) срока действия самого договора, застрахованный уже относится к иной «касте». Это можно трактовать как несоответствие условиям пользования льготой.

Перечисление премии страховой компании

Перечисление страховой премии отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Перечисление премии отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Условия признания расходов в налоговом учете

Если организация заключила со страховщиком договор добровольного личного страхования, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных граждан (ДМС), и желает учесть расходы на уплату страховой премии (взноса) в целях налогообложения, ей следует отталкиваться от условий, заложенных в п. 16 ст. 255 НК РФ:

Любое несоответствие перечисленным условиям лишает налогоплательщика возможности учесть затраты, а если они уже были учтены ранее, требует исключения их из налоговой базы в том периоде, когда они были признаны (Письмо Минфина России от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).

Ответ на вопрос, в каком порядке учитываются расходы во времени, находим в п. 6 ст. 272 НК РФ: они учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были фактически уплачены взносы. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если уплата страховой премии согласно договору производится в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Признание расходов на ДЛС в БУ

Автоматически регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (Закрытие счета 44.01 «Издержки обращения») программа признает только расходы в БУ.

Для признания расходов по договору личного страхования работников от несчастных случаев в НУ требуются ручные проводки.

Списание расходов на страхование сверх нормы (ноябрь – декабрь)

По нашему примеру, с ноября затраты на страхование превысили предельный размер расходов:

Сумма списанных затрат на страхование с февраля по ноябрь (303 дня) составила:

Сумма списанных затрат на страхование за ноябрь в 1С определяется после проведения регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Проведением регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов определяется сумма признания в расходах затрат по страхованию и сумма превышения норматива.

Сумма затрат по страховке за ноябрь к признанию в расходах:

Расходы сверх ограничений, установленных п. 16 ст. 255 НК РФ, будут списаны со счета 44.01 в НУ в декабре той же регламентной операцией.

От начисления страховых взносов освобождаются доходы работников в виде сумм страховых платежей (взносов) по договорам ДМС, заключаемым на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Если условия применения льготы не сработали, взносы не только придется доначислить, но, как полагает Минфин России, нужно будет также скорректировать отчетность по страховым взносам за периоды, когда выплаты рассматривались как необлагаемые. Свои выводы ведомство основывает на том, что согласно п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого они осуществлялись, срок страхования по договору ДМС необходимо считать по каждому конкретному застрахованному лицу. В случае прекращения (расторжения) договора ДМС до истечения одного года, например при увольнении работника, организация обязана произвести доначисление страховых взносов на суммы платежей (взносов) по договору ДМС данного работника, в том числе на суммы платежей (взносов), произведенных в его отношении в предыдущих истекших отчетных (расчетных) периодах, и представить уточненные расчеты по страховым взносам за эти периоды (см. Письма Минфина России от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192, от 07.12.2022 № 03-15-06/120021).

Подключите тариф онлайн-отчётности для сотрудников отдела кадров — практичный функционал, календарь кадровика, проверка на ошибки

Если страховка распространяется на лиц, не связанных со страхователем никакими договорами (например, родственников работников), отсутствует объект обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ).

А что, если в список застрахованных лиц включили исполнителей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)? Объект обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с НК РФ, имеется, а вот льгота, предусмотренная пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ неприменима — ведь это не работники. Своего определения термина «работник» в НК РФ нет, тогда с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ нужно ориентироваться на трактовку ст. 56 ТК РФ, согласно которой работник — это наименование стороны трудового договора. Расширительно толковать этот термин оснований нет.

Чтобы учет дебиторской задолженности по страховке велся корректно — по сотрудникам, следует распределить оплаченную страховую премию по застрахованным работникам на счете 76.01.2.

Заполнение формы в справочнике Расходы будущих периодов (Справочники – Расходы будущих периодов):

Так как в нашем примере страховые взносы по сотрудникам относятся на один и тот же счет затрат (44.01), заполнена общая форма Расходы будущих периодов.

В случае необходимости можно создать форму РБП для каждого застрахованного сотрудника.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы на приобретение сотрудником страхового полиса добровольного страхования не включаются в расходы по проезду и не подлежат обязательной оплате.

Возмещение расходов за оплату багажа возможно, если они произведены с ведома и разрешения работодателя.

Если сумма сервисного сбора включена в стоимость, указанную в билете, она должна быть компенсирована работнику. Если же сумма сервисного сбора не включена в провозную плату, то затраты работника на оказанные посреднические услуги, подтвержденные кассовым чеком, могут быть компенсированы в числе иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (ст. 166 ТК РФ). А именно в порядке, определенном постановлением Правительства России от 13.10.2008 N 749 (далее – Положение N 749).

При направлении работника в служебную командировку сотруднику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в частности, расходов по проезду (ст. 167, 168 ТК РФ).

Согласно Указу Президента РФ от 07.07.1992 N 750 "Об обязательном личном страховании пассажиров" личное страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристическо-экскурсионных организаций, на время поездки (полета) являлось обязательным на территории Российской Федерации. При этом сумма страхового взноса включалась в стоимость проездного документа (путевки) и взималась с пассажира (туриста, экскурсанта) при продаже проездного документа (путевки). В связи с этим и в п. 12 Положения N 749 было прямо указано, что расходы по проезду включают в том числе страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте.

В то же время сотрудник при проезде в командировку может оплачивать добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев, являющееся видом добровольного личного страхования граждан (п. 3 ст. 3 Закона России от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации", п. 2 ст. 935 ГК РФ).

Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы, отмечая, что указанные полисы приобретаются пассажиром по его желанию, в противном случае следует получить доказательства того, что пассажиру было отказано в приобретении авиабилетов без этих полисов (смотрите, например, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2016 N 11АП-6307/16).

Таким образом, приобретение командированным работником (служащим) полиса добровольного страхования пассажиров хоть и связано с расходами на приобретение авиабилета для проезда в командировку, однако не уплачивается в безусловном порядке при оформлении билетов. Поэтому возмещение стоимости приобретенного полиса страхования пассажиров в составе командировочных расходов в данном случае сопряжено с риском возникновения претензий со стороны контролирующих органов.

В соответствии с п. 30 Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей", утвержденных приказом Минтранса РФ от 28.06.2007 N 82. Провозная плата определяется на основе установленной перевозчиком денежной суммы за перевозку пассажира и/или багажа, груза между двумя пунктами маршрута перевозки (далее – тарифы) или комбинаций тарифов от аэропорта (пункта), из которого начинается перевозка пассажира, багажа, груза согласно договору воздушной перевозки пассажира, договору воздушной перевозки груза (далее – аэропорт (пункт) отправления) до аэропорта (пункта) назначения, сборов, предусмотренных Правилами формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации, утвержденными приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 25.09.2008 N 155 (далее – Правила) и в случае заказа пассажиром дополнительных услуг повышенной комфортности – стоимости дополнительных услуг повышенной комфортности, установленной перевозчиком.

Согласно п. 9, 10 Правил в пассажирский тариф могут не включаться: расходы на оформление билета, ордера разных сборов, электронного многоцелевого документа, расходы на оформление ордера разных сборов, квитанции оплаты сверхнормативного багажа, стоимость авиационных горюче-смазочных материалов и др.

Полагаем, что если сумма сервисного сбора включена в стоимость, указанную в билете (в том числе если сумма сервисного сбора выделена в нем отдельной строкой), она должна быть компенсирована работнику в составе расходов на проезд как плата за услуги по оформлению проездных документов. Вполне возможно, что без оплаты указанного сбора у сотрудника не было возможности приобрести билет, а поскольку такие расходы подтверждены проездным документом, они подлежат возмещению в составе расходов по проезду к месту командировки и обратно (смотрите, например, определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16 октября 2020 г. по делу N 33-548/2020, решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга Свердловской области от 06.06.2016 по делу N 2-4894/2016, вопрос-ответ с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ", а также Вопрос: Вернувшись из командировки, работник учреждения представил авансовый отчет, приложив к нему для возмещения расходов в том числе справку об оплате сервисного сбора при приобретении авиабилета. Обязан ли работодатель возмещать данные расходы? (журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 4, июль-август 2019 г.)). Вместе с тем если сервисный сбор не входит в стоимость авиабилета, указан, например, в отдельной квитанции, то такие расходы не могут быть отнесены к фактическим расходам по проезду в командировку и не подлежат компенсации работодателем (определение СК Мурманского областного суда от 05.05.2016 по делу N 33-1396/2016).

По расходам за провоз багажа отметим следующее.

По смыслу п. 12 Положения N 749 расходы по проезду не включают в себя плату за провоз багажа. Следовательно, расходы по провозу багажа следует рассматривать в качестве иных расходов, подлежащих возмещению в том случае, если они произведены работником с разрешения или ведома работодателя (часть первая ст. 168 ТК РФ).

Как устанавливает п. 24 Положения N 749, возмещение иных расходов, связанных с командировками, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы, в порядке и размерах, которые предусмотрены абзацем вторым п. 11 настоящего Положения.

Согласно абзацу второму п. 11 Положения N 749 порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам органов местного самоуправления субъектов РФ определяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления субъектов РФ (часть третья ст. 168 ТК РФ).

Так, п. 4.3 Постановления администрации г. Нягани от 29 января 2015 г. N 366 "Об утверждении Положения о порядке и условиях командирования лиц, замещающих должности муниципальной службы в Администрации города Нягани, органах Администрации города Нягани с правами юридических лиц" (далее – Положение) установлено, что муниципальному служащему в случае направления его в служебную командировку за счет средств местного бюджета возмещаются:

Отметим, что указанное Положение не содержит норм, позволяющих возмещать расходы по провозу багажа и оплату сервисного сбора, однако предусмотрены расходы, которые относятся к категории "иные" в соответствии со ст. 168 ТК РФ. Следовательно, перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы возмещаются, если они произведены с ведома и разрешения работодателя.

Таким образом, если сумма сервисного сбора включена в стоимость, указанную в билете, она должна быть компенсирована работнику в составе расходов на проезд как плата за услуги по оформлению проездных документов. Если же сумма комиссионного (сервисного) сбора не включена в провозную плату, указанную в приобретенном билете, или не выделена в нем, затраты работника на оказанные посреднические услуги по приобретению билетов, подтвержденные кассовым чеком, могут быть компенсированы в числе иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя. Возмещение расходов за оплату багажа возможно, если они произведены с ведома и разрешения работодателя.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМиллер Оксана

Ответ прошел контроль качества

6 августа 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Согласно Указу Президента России от 19.01.2013 N 36.

Списание расходов на страхование (сентябрь – декабрь)

Списание дебиторской задолженности на затраты производится автоматически регламентной операцией Списание расходов будущих периодов из процедуры Закрытие месяца.

28 000 (сумма страховой премии по договору) / 365 (количество дней по договору) * 30 (количество календарных дней в месяце) = 2 301,37 руб.

Полученная сумма будет признана в расходах в феврале, в т.ч. по сотрудникам:

Расчет в удобной форма можно увидеть в Справке-расчете нормирования расходов.

Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (Закрытие счета 44.01 «Издержки обращения») формируются проводки по признанию расходов в БУ и НУ.

Нормирование и списание затрат по страхованию в расходы до декабря происходит аналогично.

Списание расходов на страхование (январь — август)

По переходящим на следующий налоговый период договорам страхования автоматическое нормирование расходов с нового года в НУ прекращается.

Для договора по нашему примеру год страхования продолжается, и предельный размер расходов не исчерпан.

Списание расходов будущих периодов

Сумма списанных затрат на страхование за январь в 1С определяется после проведения регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Расчет суммы списания РБП как в шаге Списание расходов будущих периодов

Проведением регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов сумма признания в расходах затрат по страхованию не определяется, поэтому вручную рассчитайте сумму признаваемых расходов по страхованию исходя из остатка норматива в год.

Рассчитайте сумму страховой премии, которую следует признать в расходах НУ в январе.

Сумма признанных расходов по страхованию в прошлом году.

Остаток лимита до 31.08.2023 — 30 000 – 9 358,90 = 20 641,10 руб.

Затраты на ДЛС в январе — 2378,08 руб. — полностью признаются в расходах НУ.