Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

Вознаграждения по договорам гпх

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Человек, выполняющий работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Выделяют две категории договоров ГПХ:

Выплаты по любому из облагаемых договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ).

Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

  • наличие записи о них в договоре ГПХ,
  • экономическая обоснованность,
  • наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2022 № 03-15-06/53442.

Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных. При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации.

Применяя такую схему, работодатель несет риски:

Выплаты по трудовым договорам

Главный принцип: если с работником оформлены трудовые отношения, с выплат ему надо платить страховые взносы. В налоговую базу не включают (ч. 1 ст. 422 НК РФ): компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».

Если страховые взносы за себя платят ип и лицо, занимающееся частной практикой

ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:

  • тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;
  • тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.

Тарифы страховых взносов на 2022 год определены в ст. 430 НК РФ:

  • Обязательное пенсионное страхование — 34 445 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 275 560 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 24 млн руб.
  • Обязательное медицинское страхование — 8 766  руб. в год.  Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВН и М) обязанности платить нет.

Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 833,72 руб. до 31 декабря 2022 года. Полная уплата этой суммы позволит
в 2023 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.

Если страховые взносы платит самозанятый гражданин

Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2022 № 422-ФЗ с 2022 года и действует во всех регионах РФ:

  • по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
  • закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.

Самозанятые граждане на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и тех, у кого статус ИП. Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке. 

Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке.

Категория 1. физические лица, которые платят взносы за себя

  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, занятые частной практикой: адвокаты, нотариусы и др.;
  • самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).

Категория 2. лица, которые платят физическим лицам

К ним относятся:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).

ИП, которые платят взносы за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ.  

Не нужно платить страховые взносы:  

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:

  1. Попросить это лицо сформировать в мобильном приложении «Мой налог» или в онлайн-кабинете налогоплательщика «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.
  2. Самостоятельно получить информацию на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо. Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников.

Кто платит страховые взносы

Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:

  1. Физические лица, которые платят взносы за себя.
  2. Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).

Памятка о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

Граждане, не работающие по трудовым и гражданско – правовым договорам, вправе самостоятельно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд в целях формирования своих пенсионных прав.

  1. Нормативно – правовая база

  • Статья 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

  • Постановление Правительства Российской Федерации от 18.08.2008 № 627 «О порядке утверждения правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявлений о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию» (Далее – Постановление № 627).

  • Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 31.05.2022 № 462н «Об утверждении правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию» (Далее – Приказ № 462н).

  1. Кто может вступить в добровольные правоотношения по ОПС (п. 1,2,3,5 и 6 ст.29 Федерального закона № 167-ФЗ)

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе:

  • постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации физические лица, которые не состоят в трудовых отношениях с другими страхователями в целях уплаты страховых взносов за себя (пп. 5, п. 1 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ);
  • граждане РФ, работающие за пределами территории РФ, в целях уплаты страховых взносов за себя (пп. 1, п. 1 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ);
  • физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, которое не состоят в трудовых отношениях с другими страхователями (пп. 2, п. 1 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ);
  • застрахованные лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа (индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянско-фермерских хозяйств, адвокаты и нотариусы) в части, превышающей сумму установленного законодательством минимального размера фиксированного платежа (пп. 3, п. 1 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ);
  • постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в целях уплаты страховых взносов за себя(пп. 6, п. 1 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ).

III. Порядок начисления и уплаты страховых взносов на ОПС

Минимальный и максимальный размеры страховых взносов зависят от таких показателей как минимальный размер оплаты труда и тарифа страховых взносов.

Минимальный размер страховых взносов, предлежащий уплате, рассчитывается по формуле:

(МРОТ*22%)*12,

Максимальный размер страховых взносов определяется как:

(8*МРОТ*22%)*12

Например: На 2022 год минимальный размер страховых взносов составит – 36 669,60 руб., максимальный – 293 356,80 рублей

Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения о добровольном страховании (о прекращении правоотношений по добровольному страхованию) подано гражданином в течение календарного года, размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев и дней в неполном месяце, в течение которых гражданин состоял в правоотношениях по добровольному страхованию.

Сроки уплаты добровольных страховых взносов – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Внимание! Уплата добровольных страховых взносов в текущем календарном году за истекшие расчетные периоды законодательством не предусмотрена.

IV. Порядок зачета в страховой стаж периодов уплаты добровольных страховых взносов

Периоды уплаты гражданами добровольных страховых взносов засчитываются в их страховой стаж, при условии если сумма уплаченных страховых взносов составляет не менее минимального размера добровольных страховых, установленного законодательством на данный расчетный период.

Исключение составляют лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Для данной категории страхователей установлен особый порядок включения периодов уплаты добровольных страховых взносов в страховой стаж.

Лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», могут уплачивать добровольные страховые взносы в любом размере, но не более установленного законодательством максимального размера.

При этом в страховой стаж засчитывается:

  • период равный календарному году (расчетному периоду) – если общая сумма уплаченных в течение календарного года (расчетного периода) добровольных страховых взносов составляет не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Фиксированный размер страховых взносов на 2022 год – 34 445 рублей.

  • период, определяемый пропорционально сумме уплаченных добровольных страховых взносов, но не более продолжительности соответствующего расчетного периода – если общая сумма уплаченных добровольных страховых взносов в течение календарного года (расчетного периода) составляет менее фиксированного размера страховых взносов.

V. Реквизиты для уплаты добровольных страховых взносов на ОПС

Получатель платежа: УФК по Новгородской области (Государственное учреждение – Отделение  Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области)

ИНН: 5321028857 

КПП: 532101001

Банк: Отделение Новгород Банка России // УФК по Новгородской области, г. Великий Новгород

БИК банка: 014959900    

Корреспондентский счет банка: 40102810145370000042

Расчетный счет: 03100643000000015000

КБК: 392 1 02 02042 06 1000 160

ОКТМО: 49701000

ОКПО: 26003579, ОКВЭД: 84.30

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.