Добровольцы России Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении являются важной частью бухгалтерского учета. В данной статье мы попробуем разобраться в правильном учете затрат на заработную плату в организациях, относящихся к бюджетным.
Проводки по бюджетному учету составляются исходя из правил, установленных планом счетов бюджетного учета. Корректность проводок по бюджетному учету можно проверить, найдя подходящие хозяйственные операции в инструкции к плану счетов. Расскажем об этом в нашей статье.
Что такое бюджетный учет, какими НПА он регулируется
Организации государственного сектора ведут учет исходя из положений Единого плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Согласно п. 21 инструкции № 157н также действуют частные планы счетов для конкретных видов организаций.
П. 2 ст. 9.1 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ гласит о том, что государственные муниципальные учреждения делятся на 3 вида. Для каждого вида предусмотрен свой план счетов (см. табл. 1).
Понятие «бюджетный учет» применимо не ко всем госструктурам. Оно может быть использовано по отношению к определенным организациям, попадающим под юрисдикцию приказа № 162н. Примером таких организаций являются казенные учреждения, госорганы, внебюджетные фонды. Остальные госучреждения ведут бухгалтерский учет (приказы № 174н и № 183н).
КонсультантПлюс представил подборку судебных споров в 2022 году, интересных бухгалтерам бюджетных организаций. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Обзор.
2.
solodovnikov.84
Сейчас в теме
Если я вас правильно понял,то вам нужно исключить из налогооблагаемой базы по выше перечисленным налогам этот вида расчета.
Из Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
п.1 ч.6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”, в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
Статья 5. Плательщики страховых взносов
1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
1.
fktrc171
Сейчас в теме
Работаем в БГУ 1 и ЗГУ3 .
Сейчас операции отражаются на 303.09.
начисление зарплаты работнику:
Дебет 1 401 20 211;
Кредит 1 302 11 737;
удержание из собственных средств работника дополнительных взносов на ОПС:
Дебет 1 302 11 837;
Кредит 1 303 09 737;
перечисление удержанной суммы в бюджет ПФР:
Дебет 1 303 09 837;
Кредит 1 304 05 211.
Бухгалтер раскопал письмо.
Вопрос отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете учреждения операций по платежам в доход бюджета ПФР в части дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование рассмотрен в письме Минфина России от 23 августа 2019 г. № 02-08-10/64968.
Согласно Инструкции № 162н код КОСГУ, отражаемый в 24 — 26 разрядах номера, обеспечивает группировку операций, осуществляемых организациями сектора государственного управления, в зависимости от их экономического содержания.
Операции по платежам в доход бюджета ПФР в части дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование следует отражать в бюджетном (бухгалтерском) учете учреждения в соответствии с положениями Порядка N 209н по КОСГУ:
737 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами» КОСГУ (п. 15.3.7) — увеличение задолженности перед физлицом по удержаниям из выплат по оплате труда (при удержании взноса);
837 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами» КОСГУ (п. 16.3.7) — уменьшение задолженности перед физлицом по удержаниям из выплат по оплате труда (при перечислении взноса в ПФР).
Указанные операции оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление зарплаты работнику:
Дебет 1 401 20 211;
Кредит 1 302 11 737;
удержание из собственных средств работника дополнительных взносов на ОПС:
Дебет 1 302 11 837;
Кредит 1 304 03 737;
перечисление удержанной суммы в бюджет ПФР:
Дебет 1 304 03 837;
Кредит 1 304 05 211.
Как настроить отражение в учете удержание добровольных страховых взносов на накопительную часть пенсии согласно приведенного письма ?
Новости и аналитика
Бухгалтерский учет в бюджетной сфере
Какую корреспонденцию счетов в учете казенного учреждения следует применять в 2023 году при начислении и уплате страховых взносов, НДФЛ и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве? Верно ли, что в Инструкцию 157н еще не внесены изменения по новым счетам 303.14 и 303.15? Стоит ли применять данные счета уже сейчас либо вносить проводки в учете по-старому, а при внесении изменений в инструкцию делать корректировку проводок?
Какую корреспонденцию счетов в учете казенного учреждения следует применять в 2023 году при начислении и уплате страховых взносов, НДФЛ и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве? Верно ли, что в Инструкцию 157н еще не внесены изменения по новым счетам 303. 14 и 303. 15? Стоит ли применять данные счета уже сейчас либо вносить проводки в учете по-старому, а при внесении изменений в инструкцию делать корректировку проводок?
В отличие от страховых взносов, регулируемых главой 34 НК РФ, взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее также – взносы от НС и ПЗ, взносы по “травматизму”) регламентированы специальным Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее – Закон N 125-ФЗ) и не входят в единый страховой тариф (ЕСТ).
Соответственно порядок отражения в учете расчетов с СФР не изменился – счет 303 14 “Расчеты по ЕНП” в таком случае не применяется.
Порядок отражения в учете начислений и уплаты остался прежним:
1. Дебет КРБ 1 401 20 213 (1 109 ХХ 213) Кредит КРБ 1 303 06 731
2. Дебет КРБ 1 303 06 831 Кредит КРБ 1 304 05 213
В отношении НДФЛ и страховых взносов поясняем следующее. Начиная с 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов вызвал необходимость предусмотреть в Едином плане счетов новые счета бухгалтерского учета для ведения расчетов с бюджетом в части уплаты ЕНП – счет 303 14 “Расчеты по единому налоговому платежу” и счет 303 15 “Расчеты по единому страховому тарифу” (смотрите Проект приказа Минфина России от 03.11.2022).
Отметим, что согласно ч. 13 ст. 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, также учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Соответственно, вне зависимости от сделанного учреждением выбора в пользу уведомлений или распоряжений на перевод денежных средств перечисленные суммы НДФЛ и страховых взносов предполагается отражать с применением счета 303 14.
Таким образом, считаем, что в бухгалтерском учете казенного учреждения могут быть сделаны следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет КРБ 1 302 11 837 Кредит КРБ 1 303 01 731
2. Дебет КРБ или гКБК 1 303 14 831 Кредит КРБ 1 304 05 211
3. Дебет КРБ 1 303 01 831 Кредит КРБ или гКБК 1 303 14 731
4. Дебет КРБ 1 401 20 213 (1 109 ХХ 213) Кредит КРБ или гКБК 1 303 15 731
5. Дебет КРБ или гКБК 1 303 14 831 Кредит КРБ 1 304 05 213
6. Дебет КРБ или гКБК 1 303 15 831 Кредит КРБ или гКБК 1 303 14 731
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТШубенкина Елена
Ответ прошел контроль качества
3 апреля 2023 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
6.
NovichoKooX
Сейчас в теме
Mirared, а конкретно, какие проводки там есть и какой КЭК должен там вставать по мнению бухгалтера? Менять справочник “Виды операций” без очень крайней необходимости не нужно. Может, ваш бухгалтер ошибается?
7.
Agema
Сейчас в теме
hellfire, может быть когда-то исправили и неправильно, а теперь увидели ошибку.
Всегда можно вернуться к исходному состоянию справочника, нажав кнопку “Актуализировать” в его форме списка.
8.
MBM89
Сейчас в теме
Mirared, а бухгалтер пусть сначала инструкцию по учету почитает, а потом командует, где и какой КЭК ставить! Справочник составлен в согласии с инструкцией и менять ничего не надо. Что за КЭК она хочет поменять? К какой операции?
2.
Mirared
Сейчас в теме
Как изменить справочник “Виды операций”? Есть ли возможность его редактирвоания?
3.
Agema
Сейчас в теме
Mirared, есть обработка, поищите в каталоге.
4.
Agema
Сейчас в теме
5.
Mirared
Сейчас в теме
9.
comaa
Сейчас в теме
Там, например, не правильно учитывается добровольный взнос в пфр, который человек из своей зп платит
10.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, вы имеете ввиду Накопительную часть пенсии?
11.
comaa
Сейчас в теме
iboriska, я имею ввиду софинансирование пенсии
12.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, Софинансированием пенсии насколько знаю занимается государство. Люди платят из з/п взносы на накопительную часть по 213 статье. Какой счет и КЭК вы считаете неправильным?!
13.
comaa
Сейчас в теме
iboriska, чтобы государство софинансировало, человек должен сначала заплатить государству денег. Он пишет заявление на предприятии и у него из зарплаты удерживают и переводят в ПФР. В зп при создании удержания, есть такая галочка “Является дополнительными страховыми взносами на накопительную часть пенсии”. Эта галочка нужна для того, чтобы потом перед пенсионным фондом отчитываться. Так вот при установке этой галочки в бухгалтерию при переносе в документе “Отражение зарплаты” встает проводка под названием “Страховые взносы в ПФР по дополнительному страхованию” КОСГУ 212 и с окрреспонденцией 303,09. Хотя в чистом виде это удержание из зарплаты, по инструкции удержание из зп отражается с кредитом счета 304.03. Ну даже если предположить, что организация может в учетной политике закрепить другой порядок. 1с-ка не дает выбора. И приходиться руками перевыбирать вид операции в документе “Отражение зарплаты”
14.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, Начисление работодателем дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке пенсионных накоплений” (взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии)
Дебет КРБ 1 401 01 212, Кредит КРБ 1 303 09 730 (до специального распоряжения не начисляется) (п. 126.3)
16.
comaa
Сейчас в теме
iboriska, нескольку не спорю, по поводу начисления, но не удержания. Инструкция предполагает удержание из заработной платы на 304.03
28.
comaa
Сейчас в теме
iboriska, Почитала 56-ФЗ, на который вы ссылаетесь. В законе есть 2 варианта, работодатель по заявлению сотрудника, исчисляет, удерживает и перечисляет в ПФР взносы (статья 7) и работодатель принял решение об уплате взносов в пользу работников (статья 8).
Так вот в первом варианте все таки надо удержать у сотра из зарплаты взнос, а вот во втором случае начислить взносы на финрезультат.
30.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, ссылаюсь не я а методисты 1С
31.
comaa
Сейчас в теме
iboriska, выдержка ваша, поэтому и написала, что вы ссылаетесь
“профвзносы итак относятся на 401.20 в корреспонденции с 303.10, 303.11”
на 303,10 и 303,11 все таки учитываются взносы в ПФР.
а профвзносы удерживаются у сотров из зп и перечисляются в профсоюзную организацию. и не начисляются на финансовый результат никоим образом
32.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, профсоюзные да удерживаются, как и НДФЛ и отражаются через 304.03, а остальные через фин. результат.
Начисление страховых взносов в Федеральный ФОМС: Дт 401.20- Кт 303 07
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии: Дт 401 20 – Кт 303 10
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии: Дт 401 20 -Кт 303 11
В общем 1С-ники правы, всё сделали в согласии с инструкцией, честь им и хвала, всё автоматизировали
15.
Agema
Сейчас в теме
comaa, 1С сделали все по инструкции, это все-таки взносы, а не удержания.
17.
comaa
Сейчас в теме
Мы по заявлению удержали у сотрудника. Удержания. А потом уже взносы.
18.
comaa
Сейчас в теме
Ну да и чего спорить. Обе точки зрения имеют право на существование. Уж сказала ранее, как в учетной политике закрепили. Но выбора 1с не дала в этом случае.
19.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, всё равно не соглашусь, т.к. сама формулировка “дополнительные страховые ВЗНОСЫ” – ВЗНОСЫ!!!! Слово “взносы” говорит о том, что 304.03 использовать не нужно. Хотя если честно у нас его и при начислении з/п 2-3 клиента используют, остальные сразу отправляют на фин. результат, что по инструкции не совсем верно, но ни у кого претензий не возникает)
20.
Agema
Сейчас в теме
iboriska, да что спорить, пусть каждый решает сам и отвечает перед проверяющими со своей колокольни, и своим авторитетом.
Взять профвзносы, а они ведь тоже взносы, но удерживаются.
21.
MBM89
Сейчас в теме
Agema, но по ним ведь четко сказано, “удерживатся”))) ну да, у всех свои вышестоящие, проверяющие, всё наглядно говорит о том, какой бардак в стране и бюджете)))
22.
Agema
Сейчас в теме
23.
comaa
Сейчас в теме
ну так вот возникнет тогда вопрос. начислили 401,20,212 303,09 – это отнесение на финансовый результат организации. почему организации? платит-то человек со своей зп. организация здесь не более чем агент. в какой момент тогда человеку эти взносы начисляют? софинансирование предполагает, что человек в добровольном порядке направляет средства в пфр, а государство их увеличивает.
24.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, Очень странный вопрос?! Как будто суммы можно отнести не на фин. результат, а куда-то ещё! 304.03 применяется в случае удержаний из з/п. А раз по законодательству добровольные взносы в ПФР признаны ВЗНОСАМИ, значит применение 401.20 оправдано.
25.
comaa
Сейчас в теме
Ну я не знаю уже как объяснить. К предприятию не имеет никакого отношения, что человек решил платить взносы. Он абсолютно также приняв решение мог взять свою зп и отнести ее в пфр. Какая разница предприятию, что он ее отнес. А получается, что предприятие должно начислить финансовый результат себе?
26.
comaa
Сейчас в теме
Тогда профвзносы тоже начислять надо на 401,20
29.
MBM89
Сейчас в теме
comaa, так профвзносы итак относятся на 401.20 в корреспонденции с 303.10, 303.11
27.
comaa
Сейчас в теме
И как зп с КОСГУ 211, может трансформироваться в КОСГУ 212? А с казначейства расход будет по какому КОСГУ при перечислении?
Структура счета бюджетного учета
Номер счета имеет сложную структуру и состоит из 26 разрядов. В таблице 2 представлен состав счета с указанием значений разрядов.
1–17 цифры кодируют классификационный признак поступлений и выбытий и формируются из КБК. Инструкция бюджетного учета № 162н содержит отдельное приложение 2, в котором для каждого счета расписано, какой КБК необходимо указать: код, предназначенный для расходов бюджета (КРБ), доходов бюджета (КДБ) или источников финансирования дефицита бюджета (КИФ). Причем для учреждений берутся разряды 4–20 КБК, а для финансовых органов — разряды 1–17.
18 разряд предназначен для уточнения вида финансового обеспечения. Для бюджетного учета, согласно п. 2 приказа № 162н, на этом месте может стоять только значение 1 (за счет бюджета) или 3 (за счет средств во временном распоряжении). Остальные разряды шифруют непосредственно информацию, связанную с объектом учета, и указаны в плане счетов.
О составлении плана счетов бюджетного учета читайте здесь.
Формы первичных документов, а также учетных регистров и отчетности для бюджетников вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в справочник.
Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды
Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов.
В 2022 году страховые взносы уплачивались на:
- обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
- обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.
С 1 января 2023 г. порядок начисления страховых взносов поменялся. Теперь оно происходит без распределения по видам страхования по единому тарифу – 30%. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов в таблице». При достижении лимита 1 917 000,00 руб. (о нем мы скажем чуть ниже), ставка взносов снизится и составит 15,1%.
О пониженных тарифах для малого и среднего бизнеса читайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Социальный Фонд России, объединивший в себе функции ПФР и ФСС. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.
Как определить размер тарифа см. здесь.
Страховые взносы в 2023 году работодатель платит за свой счет: в налоговую не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов, а в СФР – не позднее 15 числа после месяца начисления.
Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:
ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2022 году лимиты на ВНиМ – 1 032 000 руб., на ОПС – 1 565 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте здесь. С 01.01.2023 установлен единый лимит – 1 917 000,00 руб. Он равен лимиту для пенсионных взносов за 2022 год, проиндексированному с учетом роста зарплаты.
Ранее работодателям необходимо было вести учет взносов по всем фондам отдельно, именно поэтому для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяли на три субсчета, а именно:
Для учета взносов на травматизм и раньше и сейчас используется отдельный субсчет 69.11.
Теперь, когда тариф единый, а перечисление происходит одной платежкой, нужды в разбивке по видам страхования на ВНиМ, ОПС и ОМС больше нет. В плане счетов необходимо предусмотреть отдельный субсчет к счету 69 для начисления взносов по единому тарифу – 69/Взносы по единому тарифу. Учет взносов на травматизм в 2023 г. также будет происходить на отдельном субсчете (том же 69.11), поскольку они стоят особняком от взносов, администрируемых налоговым органом.
Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации
В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). Она утверждена приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н. При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.
В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:
Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:
О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:С 09.03.2021 в КОСГУ внесли изменения. В части зарплаты, например, на подстатью 211 нужно относить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. А из подстатьи 2013 убрали пособия, которые работодатели оплачивали за счет ФСС. Подробнее об изменениях читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки в бюджетном учете в 2022–2023 годах
Инструкция № 162н содержит информацию о различных хозяйственных операциях и проводках, которыми эти операции можно оформить. В 2022 – 2023 годах бюджетный план счетов применяется в редакции приказа Минфина от 28.10.2020 № 246н.
Типовые проводки бюджетного учета рассмотрим далее на примере.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Школа № 1» в текущем месяце произвело следующие хозяйственные операции и отразило их в учете (см. табл. 3).
Примеры проводок также можно найти на нашем сайте в статьях:
Проводки при начислении страховых взносов в 2023 году
При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.
При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69. Так, например, начисление взносов, администрируемых налоговым органом отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69/Взносы по единому тарифу, а от несчастных случаев: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.11.
В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.
В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). Фирма включена в реестр МСП. По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%. Расчет страхвзносов за январь 2023 года смотрите в таблице. Фирмы, включенные в указанный реестр, имеют право на применение пониженных ставок взносов: на сумму МРОТ за месяц по каждому сотруднику применяется стандартный тариф 30%, а на суммы, превышающие МРОТ, – 15%. Сделаем расчеты с учетом сказанного.
Важно! С 01.01.2023 МРОТ равен 16 242,00 руб.
Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:
Дт 26 Кт 69/Взносы по единому тарифу – 15 672,60 руб. (4 872,60 х 2 + 3 563,70 + 2 363,70) – страхвзносы по единому тарифу с зарплаты директора и бухгалтера отражены в затратах.
Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.
Дт 20 Кт 69/Взносы по единому тарифу – 13 872,60 руб. – взносы по единому тарифу двух рабочих.
Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.
Проводки по зарплате в бюджетном учреждении
На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.
1. Начислена зарплата, отпускные, премия.
При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:
2. Начислен НДФЛ:
Дт 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
Правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно
3. Отражено начисление по исполнительному листу:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»
Удержания по исполнительному листу нужно производить из суммы дохода работника до или после удержания НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в консультации, подготовленной экспертами КонсультантПлюс на основании мнения чиновника из Минтруда. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в материал.
4. Из кассы выплачена зарплата:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 201 34 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»
5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
6. Депонированы невыданные суммы:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»
7. Начислены страховые взносы.
До 31 декабря 2022 г. ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.
Проводки по начислению взносов формировались следующим образом. Счет по дебету был постоянным — Дт 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет зависел от вида начисления:
С 1 января 2023 г. нет необходимости в разбивке взносов по видам страхования в ПФР, ФСС, ФФОМС. Начисление производится по единому тарифу. Следовательно, должен использоваться единый счет.
8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:
Дт 0 208 11 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 201 34 610 «Денежные средства в кассе учреждения».
9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:
Дт 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 208 11 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».
О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».
Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты
Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.
Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.
Начислен доход за январь — 24 000 руб.
Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:
Перечислены взносы в 2023 г.
Как мы уже отмечали, с 01.01.2023 перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ) и не позднее 15 числа касаемо взносов от НС и ПЗ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают соответствующий субсчет, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов, администрируемых налоговым органом следующая:
Дт 69/Взносы по единому тарифу Кт 51.
Такую проводку можно дать, если взносы перечисляются на отдельные КБК с помощью платежек-уведомлений. Если же перечисление делается в составе ЕНП, то проводка будет:
Дт 68/ЕНП Кт 51.
При подаче уведомлений сформируется запись: Дт 69 Кт 68/ЕНП.
Для взносов на травматизм проводка дается в виде: Дт 69.11 Кт 51.
Бухгалтер ООО «Смайлик» перечислила взносы несвоевременно.
Как составить платежку на страховые взносы см. здесь.
В бухучете она отразила следующие проводки:
Дт 69/Взносы по единому тарифу Кт 51 – 29 545,20 руб.;
Дт 69.11 Кт 51 – 264 руб.
При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
Также бухгалтер ООО «Смайлик» рассчитала пени с помощью нашего калькулятора и перечислила их в бюджет. В бухучете она отразила следующие проводки:
Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.
Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.
См. также «Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам».
Такие проводки будут уместны, если пени перечисляются на отдельный КБК, если же перечисление идет в составе ЕНП, то выглядеть запись будет так же:
Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.
Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69/Взносы по единому тарифу. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.
Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».
Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).
О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»
Об ответственности за несвоевременную уплату налогов и взносов узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
ВНИМАНИЕ! С 2022 действует прямой порядок оплаты пособий. Наши эксперты подготовили памятку для бухгалтера. Чтобы не ошибиться в расчетах, изучите этот материал.
Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ – 16 242,00 руб.
Нормативно-правовая база
Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:
Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».
Итоги
Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д. Для разбивки страхвзносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70. С 01.01.2023 все рассмотренные в статье правила поменяются в связи с введением ЕНП и объединением фондов.
Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате. Правильное отражение заработной платы на счетах бухгалтерского учета позволит без ошибок распределить движение государственных денежных средств по статьям расходов.
Законодатель предусмотрел широкий перечень типовых проводок для ведения бюджетного учета. Инструкция по применению плана счетов приведена в приложении к приказу 162н.